Вопрос: Организацией получен заказ на изготовление партии буклетов с информацией о заказчике. Из-за сложившейся эпидемиологической ситуации клиент от заказа отказался. Производство буклетов было уже запущено. В соответствии с условиями договора заказчик полностью возместил исполнителю убытки, а также уплатил штраф в размере 100 руб. Расходы организации по незаконченному производству буклетов составили 1200 руб. Как учесть при налогообложении расходы по аннулированному заказу и суммы поступивших от заказчика возмещения убытков и штрафа?

Ответ: При налогообложении прибыли убытки по аннулированному заказу учитываются в составе внеррасходов, суммы возмещения убытков и штрафа, поступивших от заказчика, — в составе внердоходов.

Обоснование: Расходы организации, связанные с производственной деятельностью, но непосредственно не участвующие в производстве и реализации товаров (работ, услуг), относят во внеррасходы. В их состав, кроме всего прочего, включают расходы по аннулированным производственным заказам <*>.

В данном случае организацией понесены расходы на производство не завершенных выпуском буклетов по причине отказа клиента от своего заказа. Их учитывают в составе внеррасходов на основании соответствующего акта, утвержденного руководителем организации <*>.

Суммы поступлений в счет возмещения убытков включаются в состав внердоходов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, независимо от способа возмещения убытков <*>.

Суммы штрафов, причитающиеся к получению в результате неисполнения в т.ч. договорных обязательств, также учитываются в составе внердоходов. Такие доходы отражаются на дату, определенную организацией в соответствии с ее учетной политикой, но не позднее даты их получения <*>.

Справочно
Крайней датой учета при налогообложении прибыли доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) является дата их получения. Таким образом, для
целей определения даты их включения в состав внердоходов организация в учетной политике может предусмотреть:
— дату отражения доходов в бухучете;
— дату получения доходов;
— иную дату.

Таким образом, в описанной ситуации расходы по аннулированному заказу в сумме 1200 руб. учитываются в составе внеррасходов в том отчетном периоде, в котором данные расходы отражены в бухучете. Сумма возмещения убытков в этой же сумме включается во внердоходы в периоде ее поступления. Сумма штрафа, перечисленного заказчиком в размере 100 руб., учитывается в составе внердоходов в периоде, определенном учетной политикой организации <*>.

При заполнении декларации по налогу на прибыль такие доходы и расходы отражают в строке 4.1 и строке 4.2 раздела I части I соответственно.

Читайте этот материал в ilex >>>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex