Вопрос: Организация получает образцы лакокрасочной продукции от нерезидента. Впоследствии перед заключением договора поставки образцы передаются бесплатно потенциальным покупателям для тестирования. Покупатели — белорусские организации, уплачивающие НДС. Передача производится не в рамках рекламной акции, образцы возврату не подлежат. Надо ли организации исчислять НДС и выставлять ЭСЧФ по передаваемым образцам?

Ответ: При безвозмездной передаче образцов товаров потенциальным покупателям надо исчислить НДС и выставить ЭСЧФ.

Обоснование: Безвозмездной считаются передача товаров без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. Обороты по безвозмездной передаче товаров — это объекты обложения НДС (за некоторым исключением). Налог исчисляют на дату передачи <*>.

В рассматриваемой ситуации образцы передаются без оплаты потенциальным покупателям с целью возможного заключения договора поставки. По сути, это подарок, который остается у принимающей стороны. Это означает, что у передающей организации возникает оборот по безвозмездной передаче, облагаемый НДС по ставке 20% <*>.

Данный оборот отражают по строке 1 раздела I части I декларации по НДС. Подают такую декларацию в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошла передача <*>.

По образцам, переданным бесплатно, организация должна предъявить получателю сумму налога в ПУД и выставить в его адрес ЭСЧФ. Счет-фактуру выставляют не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем передачи <*>.

Отметим, что получающая сторона вправе принять к вычету предъявленную сумму налога после того, как отразит ее в бухучете и книге покупок (при ее ведении), а также подпишет ЭСЧФ своей ЭЦП <*>.