Вопрос: Организация оказывает услуги рекламного характера резиденту Российской Федерации. Местом реализации таких услуг признается территория РФ. НДС начисляется и уплачивается по стране регистрации Заказчика (РФ). НДС у Исполнителя распределяется по удельному весу между реализацией с и без НДС. Имеет ли организация право по данной реализации на вычет в полном объеме? Необходимо ли в декларации по НДС отражать данную реализацию и в какой графе?

Ответ: В данной ситуации местом реализации таких услуг признается территория заказчика, НДС начисляется и уплачивается у нерезидента. То есть у белорусского исполнителя такой оборот по реализации не признается объектом налогообложения НДС. А значит не отражается в декларации по НДС.  Налоговые вычеты на данную сумму не распределяются.

Рекламными услугами являются услуги по созданию, распространению и размещению информации о товарах, работах, услугах, юрлицах и др. <*>. Белорусские организации могут оказывать такие услуги как резидентам, так и иностранным предприятиям.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь <*>. А местом реализации рассматриваемых услуг признается территория Российской Федерации <*>. То есть такой оборот по реализации не признается объектом обложения НДС.

При этом в налоговой декларации по НДС не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения <*>. К вычету такие суммы не принимаются. Они также не включаются и в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов <*>.

Вместе с тем следует отметить, что при реализации не услуг, а товаров за пределы РБ, обороты по такой реализации включаются в общий оборот и учитываются для распределения налоговых вычетов <*>.

Обратите внимание!
Законодательство дает право белорусским организациям исчислять НДС при реализации рекламных услуг резиденту РФ по ставке 20% <*>. В случае, если организация воспользуется этим правом, такой оборот по реализации найдет отражение в строке 1 раздела 1 части 1 декларации по НДС и дальнейшем будет участвовать в распределении налоговых вычетов в общеустановленном порядке <*>.

На заметку
При налогообложении прибыли оборот по реализации рекламных услуг резиденту РФ учитывается.

Коллектив экспертов
ООО «ЮрспектрКонсалт»