Вопрос: Для увеличения экспортных оборотов предприятие заказывает маркетинговые исследования и проведение рекламных компаний. С этой целью заключаются договоры с иностранными исполнителями — организациями и индивидуальными предпринимателями. Надо ли исчислять НДС при приобретении таких услуг у нерезидентов?

Ответ: Предприятию не надо исчислять НДС при приобретении маркетинговых и рекламных услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей. При приобретении таких услуг у иностранных организаций НДС исчислять необходимо.

Обоснование: В общем случае исчислять НДС надо тогда, когда на территории Беларуси приобретаются объекты у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь. Для этого обычно определяется место реализации <1>.

При ответе на данный вопрос ситуацию нужно рассматривать в двух аспектах. И ключевым моментом здесь является то, кто оказывает услуги для предприятия.

Первый — услуги приобретаются у иностранных предпринимателей.

Тут все решается просто и определять место реализации не надо. Так, если услуги оказываются не иностранной организацией, то исчислять НДС не надо. А иностранные индивидуальные предприниматели не относятся к категории организаций. Это физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь <2>.

Таким образом, при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей предприятию исчислять НДС не надо.

Второй — услуги приобретаются у иностранных организаций.

Здесь требуется определять место реализации указанных услуг. Таким местом и по маркетинговым, и по рекламным услугам признается территория Республики Беларусь. Причем это вне зависимости от того, в каком государстве зарегистрирована организация, оказывающая услуги <3>.

Следовательно, при приобретении маркетинговых и рекламных услуг у иностранных организаций предприятию необходимо исчислять НДС. Важным условием при этом является соответствие заказываемых маркетинговых исследований и рекламных компаний приведенным терминам (понятиям) в законодательстве <4>.