Вопрос: Организация (ОСН, отчетный период по НДС — месяц) по реализации услуг за январь — февраль 2021 г. не выставляла ЭСЧФ своему покупателю-ИП (неплательщик НДС в 2020 г., было письменное согласие о невыставлении ЭСЧФ в его адрес), а отправляла их на Портал ЭСЧФ. Ошибка была замечена 5 марта 2021 г., когда ИП запросил ЭСЧФ. Как исправить такую ошибку? Будет ли административная ответственность для организации в результате этой ошибки?

Ответ: Нужно аннулировать ЭСЧФ за январь — февраль 2021 г. на Портале и выставить новые ЭСЧФ покупателю. По мнению автора, может быть наложена административная ответственность.

Обоснование: До 1 января 2021 г. у плательщиков при реализации работ, услуг, имущественных прав действительно было право направлять ЭСЧФ на Портал, если было письменное согласие покупателя о невыставлении в его адрес ЭСЧФ. ИП — неплательщики НДС также относились к категории таких покупателей (подп. 8.5 ст. 131 НК-2020).

В 2021 г. порядок изменился. Подпункт 8.5 ст. 131 НК-2020 исключен из п. 8 ст. 131 НК. Теперь при создании ЭСЧФ покупателю он заполняется в общем порядке, в том числе указывается УНП покупателя в строке 17 раздела 3 ЭСЧФ. При таком заполнении ЭСЧФ попадает в личный кабинет покупателя на Портале ЭСЧФ и покупатель может принять НДС по услугам к вычету, если станет плательщиком НДС (абз. 17 п. 74 Закона от 29.12.2020 N 72-З).

Согласно законодательству в указанной ситуации продавец должен был выставить покупателю ЭСЧФ по оказанным услугам (подп. 2.1, п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 131 НК):

— за январь — до 10 февраля 2021 г.;

— за февраль — до 10 марта 2021 г.

Чтобы исправить ошибку, нужно аннулировать все направленные на Портал ЭСЧФ за январь — февраль 2021 г. Сделать это можно, только проведя чистое аннулирование ЭСЧФ, направленных на Портал. Выставить исправленные ЭСЧФ, которые аннулируют выставленные на Портал ЭСЧФ, не получится, поскольку изменяется УНП (п. 10 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Далее нужно выставить ЭСЧФ по оказанным за январь — февраль 2021 г. услугам в адрес покупателя-ИП, заполнив их в общем порядке. Если сделать это до 10 марта, то срок выставления ЭСЧФ за февраль не будет нарушен (подп. 2.1, п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 131 НК, гл. 3 Инструкции N 15).

Теперь рассмотрим, что нарушил плательщик и какая ответственность предусмотрена за нарушения.

Плательщик не выставил ЭСЧФ в адрес покупателя, чем лишил покупателя возможности сделать вычет НДС по приобретенным услугам. Также направление ЭСЧФ на Портал вместо выставления его покупателю, полагаем, может быть расценено как представление в налоговый орган недостоверных сведений. Данное нарушение влечет наложение штрафа от 2 до 30 базовых величин. Однако согласно разъяснениям МНС такое развитие событий маловероятно, если нет обращения покупателя-ИП в налоговые органы и ЭСЧФ будет выставлен организацией покупателю как можно скорее. Также есть вероятность, что (в случае начала административного процесса) нарушение посчитают малозначительным и освободят от административной ответственности вовсе или с вынесением предупреждения (ст. 8.2, 8.3, ч. 1 ст. 14.6, ч. 2 ст. 13.8 КоАП (в ред. до 06.01.2021), ч. 2 ст. 14.6 КоАП).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex