Не позднее 31 марта 2021 года отдельным физлицам необходимо подать в налоговый орган декларацию по подоходному налогу о доходах за 2020 год. Напомним, кто и как должен это сделать.
Кто обязан представить декларацию?
Декларацию представляют граждане — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в 2020 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами ( п. 1 , ч. 1 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК-2020). К таким доходам относятся следующие.
1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):
1.1. в течение последних 5 лет (с 2016 года по 2020 год):
— более 1 не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;
— более 1 квартиры;
— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);
— более 1 дачи;
— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);
— более 1 гаража;
— более 1 машино-места;
— более 1 земельного участка.
Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 , абз. 5 п. 2 ст. 216 , подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);
1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);
1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда).
Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 6 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);
1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам (не являющимся ИП) (подп. 1.1 ст. 219 НК-2020);
1.5. ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав, долей, паев (частей доли, пая) в организациях, имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, физлицам (не являющимся ИП) (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2020).
Внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего), а также опекунам, попечителям и подопечным (подп. 2.1 ст. 196 НК-2020);
— были получены по наследству ( абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК-2020).
Доходы от их продажи декларировать не надо.
2. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не являющихся ИП), если такие доходы в сумме превысили 7003 руб. за год ( п. 22 ст. 208 НК-2020, приложение 9 к Указу N 503, подп. 1.4 ст. 219 НК-2020).
3. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета белорусских банков, если их сумма превысила 13128 руб. за год ( п. 29 ст. 208 НК-2020, приложение 9 к Указу N 503, подп. 1.5 ст. 219 НК-2020).
4. Доходы, полученные за границей или из-за границы. Например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, выигрышей в онлайн-казино и на рынке Forex, в дар от иностранных граждан и организаций, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и пр. (подп. 1.2 ст. 219 НК-2020).
На заметку
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом иностранного государства ( п. 1 ст. 224 НК-2020).
Внимание!
В составе перечисленных в п. 2- 4 доходов не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего), а также от опекунов, попечителей и подопечных (подп. 2.1 ст. 196 НК-2020).
Их декларировать не нужно.
5. Доходы, полученные в виде возврата ранее внесенных средств в случае расторжения (подп. 1.6 , 1.7 ст. 219 НК-2020):
— договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;
— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;
— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;
— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья.
Указанные суммы подлежат декларированию, если по ним были предоставлены соответственно социальный (подп. 1.2 ст. 210 НК-2020) или имущественный (подп. 1.1 ст. 211 НК-2020) налоговые вычеты.
6. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП (подп. 1.2 ст. 219 НК-2020).
На заметку
При декларировании перечисленных доходов и при наличии права можно применить налоговые вычеты:
— стандартные ( п. 1 , ч. 2 п. 2 ст. 209 НК-2020);
— социальные ( п. 1 , ч. 1 п. 2 ст. 210 НК-2020);
— имущественный ( ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК-2020);
— вычет по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок ( п. 9 ст. 202 НК-2020).
Для этого вместе с декларацией подаются в том числе документы, подтверждающие право на эти вычеты.
Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию граждане, которые получили:
— доходы от возмездного отчуждения имущества, — с целью применения имущественного вычета (ч. 13 подп. 1.2 ст. 211 НК-2020);
— авторские вознаграждения или вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности, — с целью применения профессионального вычета (ч. 6 п. 1 ст. 212 НК-2020);
— доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях не в рамках командного участия (спортсмены и их тренеры), — с целью применения профессионального вычета (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК-2020).
Документы, подтверждающие право на эти вычеты, подаются вместе с декларацией.
Срок представления декларации в этом случае не ограничивается 31 марта.
Как это сделать?
Форма налоговой декларации по подоходному налогу установлена МНС (приложение 1 к постановлению МНС N 100). Ее можно скачать на сайте МНС.
Налоговую декларацию можно подать на бумажном носителе или в электронном виде (ч. 1 п. 3 ст. 40 НК-2020).
Этот документ в письменной форме можно представить (лично или отправить по почте) в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства (подп. 2.1 ст. 26, ч. 2 п. 3, п. 4, 5 ст. 40 НК-2020).
Декларация в электронном виде подается через личный кабинет плательщика на портале МНС (ч. 2 п. 3 ст. 40 НК-2020). Для регистрации в качестве пользователя личного кабинета плательщика гражданину необходимо с паспортом (или видом на жительство) обратиться в любую налоговую инспекцию, где ему будут предоставлены логин и пароль для входа в личный кабинет. Подробнее о регистрации в качестве пользователя личного кабинета — на сайте МНС.
Внимание!
За нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 14,50 руб. до 290 руб. (ч. 3 ст. 14.2 КоАП).
На основании представленной декларации и прилагаемых к ней документов налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 30 апреля 2021 года уведомит гражданина извещением на его уплату (лично под подпись или письмом по почте либо через личный кабинет плательщика ) (ч. 2, 4 п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 6 ст. 222 НК-2020, п. 3, ч. 1, 2 п. 4 Инструкции N 100). Налог следует уплатить в бюджет не позднее 1 июня 2021 года (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК-2020).
Внимание!
За нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма налога превышает 1 базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 14,50 руб. (ч. 6 ст. 14.4 КоАП).
Дополнительно см. Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2020 год.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex