Постановлением МНС от 19.04.2022 N 16 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — постановление N 16) внесены изменения в постановление МНС от 03.01.2019 N 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей». Постановление N 16 опубликовано на сайте Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь 23.04.2022.
Положения постановления N 16, касающиеся НДС, вступают в силу с 01.05.2022. Рассмотрим, что изменилось в форме декларации по НДС и порядке ее заполнения.
1. Изменения в форме декларации
В связи с тем что с 01.05.2022 подп. 4.2 Указа N 131 введена новая ставка НДС 26% по услугам передачи данных, в форме декларации по НДС с 01.05.2022 вносятся соответствующие корректировки.
В части I декларации по НДС:
— в раздел I добавлены строки:
| 4-1. По операциям, облагаемым по ставке |
26/126 |
и
| 13.1. в том числе налоговая база и сумма НДС, подлежащие уплате при приобретении услуг передачи данных у иностранных организаций |
26/126 |
— скорректирован показатель, отражаемый в строке 14: в сумму добавлены строки 4-1 и 9-1:
| 14. ИТОГО по разделу I
(строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 4-1 +строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 9-1 + строка 10 + строка 11 + строка 12 + строка 13) |
Х |
— добавлена строка:
| 14в. 1. в том числе сумма НДС, исчисленная с оборотов по реализации услуг передачи данных (строка 4-1 + строка 13.1) | Х | Х |
В разделе II декларации по НДС добавлена строка:
| 15в. 1. в том числе налоговые вычеты, приходящиеся на оборот по реализации услуг передачи данных | Х | Х |
В разделе III декларации по НДС:
— добавлены строки:
| 16в. 1. в том числе сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате по реализации услуг передачи данных (строка 14в. 1 — строка 15в. 1) | Х | Х |
и
| 17в. 1. в том числе сумма НДС за отчетный период к уплате (возврату) по реализации услуг передачи данных (строка 16в. 1 — строка 16в. 1 предыдущей налоговой декларации (расчета)) | Х | Х |
— скорректирован показатель, отражаемый в строке 18: в сумму добавлена сумма строк 18а и 18б:
| 18. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период — всего(строка 17б + строка 17в) и (строка 18а + строка 18б) |
Х | Х |
— добавлены строки:
| 18а. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период, уменьшенная на сумму НДС к уплате (возврату) за отчетный период по реализации услуг передачи данных (строка 17б + строка 17в — строка 17в. 1) |
Х | Х |
| 18б. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период по реализации услуг передачи данных (строка 17в. 1) | Х | Х |
2. Изменения в порядке заполнения декларации
Внесены изменения в Инструкцию N 2 в части заполнения новых и скорректированных строк:
— закреплено, что суммы увеличения налоговой базы, определенные п. 4 ст. 120 НК, по операциям, указанным в строке 13, отражаются также в строке 4-1 (ч. 3 подп. 15.1 Инструкции N 2);
— определено, что налоговая база в строке 4-1 отражается с учетом НДС (ч. 1 подп. 15.2 Инструкции N 2);
— установлен порядок заполнения строки 13.1. В ней отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении услуг передачи данных на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (ч. 2 подп. 15.9 Инструкции N 2);
— закреплено, что показатель графы 4 строки 4-1 определяется путем умножения показателей графы 2 на соответствующие показатели графы 3 (ч. 1 подп. 15.10 Инструкции N 2);
— определен порядок заполнения строки 15в. 1. В ней отражаются налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации услуг передачи данных. При этом показатель графы 4 строки 15в. 1 не может быть больше показателя графы 4 строки 14в. 1 (ч. 2 п. 16 Инструкции N 2);
— п. 17 Инструкции N 2 дополнен положениями о заполнении графы 4 строк 16в. 1 (как разница строк 14в. 1 и 15в. 1), 17в. 1 (как разница строк 16в. 1 и 16в. 1 предыдущей налоговой декларации (расчета)), 18 (как сумма строк 17б и 17в и 18а и 18б) и 18а (показатель определяется по формуле, приведенной в названии строки).
3. Изменения в форме «Книга покупок»
В приложении 25 «Книга покупок» к постановлению N 2 скорректировано название графы 11 «Сумма НДС исходя из ставки» — добавлена ставка НДС 26%.
