Чаще всего подоходный налог за физлиц уплачивают их белорусские работодатели или другие налоговые агенты. Однако встречаются случаи, когда вы самостоятельно обязаны подать декларацию и уплатить налог. Разберемся, при каких обстоятельствах жителю Республики Беларусь, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом, нужно самому подать декларацию.

В какие сроки нужно подать декларацию и уплатить налог

Декларацию необходимо подавать до 31 марта (включительно) года, следующего за годом получения дохода <*>.

Если 31 марта — выходной (нерабочий праздничный) день, последним днем для подачи декларации является следующий за ним рабочий день <*>.

Пример
В 2018 году вы получили доходы, с которых нужно самостоятельно уплатить налог. 31 марта 2019 г. — воскресенье. Крайний срок подачи декларации — 1 апреля 2019 г.

На заметку
Декларацию по подоходному налогу следует отличать от декларации о доходах и имуществе.
Последняя представляется по письменному требованию налогового органа в случаях, предусмотренных законодательством
<*>.

До 30 апреля включительно вы получите извещение об уплате налога <*>. На его основании налог необходимо уплатить не позднее 1 июня <*>. Непредставление декларации, как и неуплата налога, чревато штрафными
санкциями <*>.

При заполнении декларации важно помнить, что налоговое законодательство весьма динамично и могло поменяться по сравнению с прошлым годом. По общему правилу необходимо применять то законодательство, которое действовало на момент получения вами дохода <*>. Далее в статье мы будем говорить о действующих правилах, если они остались неизменными. Если правила поменялись по сравнению с прошлым годом, будем ссылаться как на действующее, так и на старое законодательство, а в особых случаях давать пояснения.

Кто должен подать декларацию

Вам нужно подать декларацию, если в прошлом году вы находились на территории Республики Беларусь более 183 дней <*>. В их число включается время выезда за границу на лечение, отдых, в командировку. По сравнению с прошлым годом <*> сейчас уточнено, что выезд на отдых входит в указанные 183 дня, если время пребывания на таком отдыхе в совокупности не превышает двух месяцев в году <*>.

Не относятся ко времени пребывания в нашей стране периоды, когда лицо находилось тут исключительно для отдыха и лечения, и иные периоды, предусмотренные законодательством <*>.

Налог платится с полученных вами доходов <*>. Доходом является любая экономическая выгода, поддающаяся стоимостной оценке. Доход может быть выражен как в денежной, так и в натуральной форме <*>. Это могут быть деньги, недвижимость, вещи, доли в уставном фонде и пр.

Обратите внимание!
Не со всех доходов нужно платить подоходный налог. Так, некоторые из них вообще не учитываются <*>, а некоторые освобождаются от налога <*>. Например, если вы получаете доход от близких родственников или от свояков, он не учитывается <*>. Если вы получаете деньги от продажи личного компьютера, этот доход освобождается от налога <*>.

Какие доходы надо декларировать

Декларацию надо представить в определенных законодательством случаях <*>, в частности в перечисленных ниже.

1. Вы получили от физлиц подарки (в том числе и деньгами) или бесплатно получили недвижимость по договору ренты <*>. При этом их общая сумма более:
— 6116 бел. руб. — для прошлого года <*>;
— 6569 бел. руб. — на текущий момент <*>.

Пример
В 2018 году друзья и родственники надарили вам подарков на общую сумму 8000 бел. руб. Из них от близких родственников вы получили вещи и деньги на 1200 бел. руб. Доходы от близких родственников и свояков по общему правилу не облагаются налогом <*>. С подарков от других физлиц на общую сумму до 6116 бел. руб. налог платить вам не нужно <*>. Следовательно, вы обязаны подать декларацию и уплатить налог с 684 бел. руб.
(8000 — 1200 — 6116).

2. К вашим доходам ранее применялся имущественный налоговый вычет для нуждающихся в улучшении жилищных условий <*>. При этом <*>:
а) вам вернули взносы при строительстве жилья;
б) вам погасили жилищные облигации или вернули их стоимость;
в) вы взяли жилье в лизинг с последующим выкупом, но так и не выкупили его.

В указанных случаях налог уплачивается из соответствующих сумм, по которым был предоставлен налоговый вычет.

3. За последние 5 лет вы реализовали (продали, обменяли и пр.) больше одной (одного) <*>:
— квартиры;
— жилого дома (в том числе с хозпостройками);
— дачи;
— садового домика;
— гаража;
— машино-места;
— земельного участка;
— объекта незавершенного строительства на земельных участках, предоставленных для определенных целей (садоводство, строительство дома, дачи и пр.).

Такой реализацией считается также продажа (мена и пр.) доли в указанных видах имущества.

Для каждого из этих видов имущества (квартиры, дома, гаражи и пр.) пятилетний срок отсчитывается отдельно. И начинается он с даты последней продажи (мены и пр.).

Обратите внимание!
Льгота по объектам незавершенного строительства введена в 2019 году, раньше ее не было <*>. Однако данная льгота распространяется и на более ранние периоды <*>. Если за прошлые годы вы уже уплатили налог с продажи одного объекта незавершенного строительства, вы имеете право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога <*>.

Вы обязаны подать декларацию вне зависимости от того, кому вы реализовали это имущество: физлицу или организации <*>. Также декларация подается при реализации в прошедшем году физлицу любого другого вида недвижимости (офиса, торгового помещения и пр.), даже когда это первая продажа за последние 5 лет. При реализации такой недвижимости белорусской организации та самостоятельно удерживает и уплачивает
ваш налог <*>.

Пример
В 2016 году вы продали соседу гараж. В 2018 году продали ООО «А» еще один гараж и офисное помещение, а другу — склад и квартиру. С доходов от продажи первого гаража и квартиры налог платить не нужно <*>. С доходов от продажи офисного помещения ООО «А» самостоятельно удержит с вас налог и уплатит его. Вы обязаны подать декларацию и уплатить налог с доходов, полученных от продажи второго гаража <*> и склада <*>.

4. Вы в прошлом году получили доход от реализации более одного легкового автомобиля или другого механического транспортного средства (мотоцикла, мопеда и т.д.) <*>. В этом случае вы самостоятельно обязаны уплатить налог, и не важно, покупатель является физлицом или организацией <*>.

Обратите внимание!
Под легковыми в данном контексте понимаются автомобили с грузоподъемностью не более 3,5 тонны или с количеством пассажирских сидений не более 8.

Если вы реализовали хотя бы один автомобиль, превышающий характеристики легкового, налог платить тоже придется. При этом, если покупатель — белорусская организация, она сама удерживает и уплачивает ваш налог <*>.

Пример
В 2018 году вы обменялись с другом мотоциклами, а потом продали ему легковой автомобиль. После этого в том же году ЗАО «Б» купило у вас мопед и автобус. С доходов от обмена мотоцикла налог не уплачивается, т.к. это первое механическое транспортное средство, реализованное вами за 2018 год <*>. С дохода от продажи автобуса ЗАО «Б» самостоятельно уплачивает ваш налог. Подать декларацию и уплатить налог вам необходимо с продажи легкового автомобиля <*> и мопеда <*>.

Налог не уплачивается при реализации любого имущества, полученного по наследству. В том числе недвижимости, автомобилей <*>.

5. В 2018 году вы сдавали в аренду на территории Республики Беларусь недвижимость и сумма арендной платы превысила 6116 бел. руб. <*>.

С начала 2019 года правила изменились. Если вы сдаете недвижимость внаем, вам по общему правилу необходимо будет только уплачивать фиксированный налог. Доплата может быть только в редких случаях, когда налоговые органы сами «заинтересуются» вашими доходами <*>. В декларации по подоходному налогу за 2019 год не нужно будет указывать доходы от сдачи в аренду недвижимости.

6. Вы получили доход за границей или из-за границы <*>. Например, за выполнение работы в сети Интернет вам из-за границы на карточку поступили деньги. Если с такого дохода в иностранном государстве уже был удержан налог, сумма данного налога может быть зачтена на территории нашей страны. Для этого в налоговый орган необходимо подать соответствующие документы, подтвержденные налоговым органом иностранного государства <*>.

Важно помнить, что в определенных ситуациях вы имеете право на уменьшение суммы, с которой будет высчитываться налог, то есть на налоговый вычет <*>. Для этого вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие право на вычет <*>.