Екатерина Геннадьевна Лихачева, заместитель управляющего Фондом социальной
защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Тулейко Елена Александровна, заместитель генерального директора
Государственного предприятия «Стравита»
Шишкевич Оксана Юрьевна, заместитель главного бухгалтера — начальник отдела
бухгалтерского учета и отчетности Государственного предприятия «Стравита»
ООО «ЮрСпектр» при поддержке Минтруда и соцзащиты и Государственного предприятия «Стравита» провело круглый стол по актуальным вопросам дополнительного накопительного пенсионного страхования (ДНПС). Спикеры ознакомили участников с принципами осуществления данного вида страхования и ответили на их вопросы. Наиболее важные из них — в нашем материале.
Вопрос 1: При расчете заработной платы за февраль произведены корректировки за январь:
— по одному работнику доначислена заработная плата в сумме 7,40 руб. (страховые взносы в Государственное предприятие «Стравита» с нее — 0,44 руб.);
— по другому работнику в связи с переносом отпуска по болезни средний заработок, сохраняемый за время отпуска (далее — отпускные), уменьшен на 255,80 руб. (страховые взносы с этих отпускных — 15,36 руб.).
В итоге Государственное предприятие «Стравита» нам должно вернуть за январь страховые взносы в сумме 14,92 руб. Как правильно поступать в такой ситуации: перечислить сумму доначисленных взносов — 0,44 руб., а Государственное предприятие «Стравита» нам вернет 15,36 руб.? Или возможно, чтобы Государственное предприятие «Стравита» нам перечислило сумму разницы — 14,92 руб.?
Ответ: В данной ситуации организация перечисляет доначисленные взносы по ДНПС в сумме 0,44 руб., а Государственное предприятие «Стравита» вернет излишне начисленные взносы в сумме 15,36 руб.
Организация должна представить Список страхователей, по которым необходимо провести корректировки согласно приложению 3 к Положению N 179 (далее — Список 3) (подп. 4.2 Положения N 179).
Все корректировки можно указать в одном Списке 3, отразив в одной строке информацию о доначислении взносов, во второй — о сторнировании взносов по ДНПС.
За январь также необходимо представить уточненный Список страхователей, в отношении которых осуществлена уплата страховых взносов страховщику согласно приложению 1 к Положению N 179 (далее — Список 1). По работнику, которому уменьшена сумма отпускных, информация отражается одной строкой (она корректируется). По работнику, которому доначислена заработная плата, в Списке 1 информация отражается двумя строками:
— первоначально представленная информация остается в прежнем виде;
— суммы доначисленной заработной платы и взносов с нее отражаются в другой строке. Дата уплаты этих взносов (0,44 руб.) будет другая.
Вопрос 2: Можно ли удержанные взносы по договору ДНПС с отпускных, приходящихся на будущий период, перечислять по сроку выплаты заработной платы за отчетный период, к которому такие отпускные относятся?
Ответ: Нет. Работодатель должен перечислить в Государственное предприятие «Стравита» удержанные страховые взносы с отпускных, относящихся к будущему периоду, по сроку выплаты заработной платы за отчетный месяц (подп. 1.2, 1.3 Постановления N 1282).
Например, в феврале работнику выплачены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на февраль и март. Страховые взносы, удержанные с отпускных за февраль и март, необходимо перечислить в Государственное предприятие «Стравита» по сроку выплаты заработной платы за февраль.
Вопрос 3: Как надо начислять и отражать в списках взносы по добровольному страхованию дополнительной накопительной пенсии: выплаты умножать на общий размер взносов для нанимателя и работника (например, 6% = 3% + 3%) или как сумму двух отдельно исчисленных частей взносов (за счет средств работника и работодателя)? Из-за округлений в двух этих случаях суммы взносов могут различаться.
Ответ: Взносы по добровольному страхованию дополнительной накопительной пенсии начисляются из двух источников: за счет средств страхователя (работника) и за счет средств работодателя (подп. 3.4 Указа N 367).
Поэтому начислять и отражать в списках взносы надо как сумму двух отдельно исчисленных частей взносов.
Вопрос 4: Необходимо ли в организации хранить в бумажном виде списки, поданные в Государственное предприятие «Стравита»? Есть ли возможность в программном обеспечении распечатывать списки при их подаче в Государственное предприятие «Стравита»?
Ответ: Списки надо хранить на бумажном носителе, т.к. они являются основанием для применения льгот. В личном кабинете юридического лица поданные списки работодатель не может распечатывать. Это можно сделать только самостоятельно. В настоящее время в Государственном предприятии «Стравита» ведутся работы, чтобы работодатель получал квитанции о принятых списках.
Вопрос 5: Работник участвует в ДНПС. У него переходящий отпуск, дни которого приходятся на март и апрель. Сумма отпускных за март и апрель выплачена работнику в марте перед уходом в отпуск. В какие сроки нужно уплатить взносы в Государственное предприятие «Стравита»? Каким образом подавать списки за апрель с учетом того, что отпускные за апрель перечислены в марте?
Ответ: Взносы по ДНПС удерживаются одновременно из всей суммы начисленных отпускных (в том числе будущего периода — апреля). Перечислить удержанные из отпускных страховые взносы в Государственное предприятие «Стравита» надо по сроку выплаты заработной платы за март (например, 3 апреля). Мы рекомендуем такое перечисление сделать двумя платежными поручениями:
— по выплатам за март (включая отпускные за дни отпуска, приходящиеся на март);
— по суммам отпускных, приходящихся на апрель.
Не позднее следующего дня после перечисления взносов необходимо представить два Списка 1:
— Список 1 по всем работникам за март;
— Список 1 по работнику, у которого были опускные за дни трудового отпуска, приходящиеся на апрель.
Дата платежных поручений в этих списках — 3 апреля.
Заработная плата за апрель будет выплачена 3 мая, по этому же сроку будут перечислены взносы с нее в Государственное предприятие «Стравита». По работнику, у которого были переходящие отпускные, в Списке 1 в мае суммы отражаются двумя строками:
— по отпускным за дни отпуска, приходящиеся на апрель, и сумме уплаченных с них взносов по ДНПС (дата их уплаты — 3 апреля);
— по выплатам за апрель (кроме отпускных за этот месяц) и суммам уплаченных с них взносов (дата их уплаты — 3 мая).
Вопрос 6: В каком порядке надо представить Список 1 и Список 3 в случае корректировок (сторнирования страховых взносов по ДНПС) за несколько периодов?
Ответ: Если корректировки затрагивают несколько периодов, то всю информацию можно отразить в одном Списке 3.
Затем надо подать уточненный Список 1, в котором информация отражается за каждый отчетный период отдельно.
Вопрос 7: Работник заключил договор страхования, а в организацию с заявлением об удержании взносов не обратился. Должен ли работодатель принимать какие-то действия в такой ситуации?
Ответ: Страхователь уведомляет работодателя о заключении договора ДНПС или об участии в ДНПС путем предоставления работодателю копии страхового свидетельства (с предъявлением оригинала) и заявления об удержании страхового взноса, который подлежит уплате за счет средств страхователя (п. 6 Положения N 367).
При этом срок, в течение которого страхователь должен обратиться к своему работодателю, не установлен. Однако следует учесть, что сумма дополнительной пенсии напрямую зависит от продолжительности периода ее накопления. Поэтому в интересах страхователя в кратчайшие сроки после заключения договора ДНПС подать своему работодателю заявление об удержании страхового взноса.
Кроме того, следует учитывать и то, что срок страхования начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем уплаты первого страхового взноса, а возраст страхователя на дату начала срока страхования должен быть не более 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин (подп. 3.1 Указа N 367, ч. 2 п. 9 Положения N 367).
Вопрос 8: Работник участвует в программе ДНПС. Ему предоставлен отпуск с 20 марта по 7 апреля. Взносы в ФСЗН и взносы по ДНПС начислены в марте со всей суммы отпускных: за март и за апрель Взносы по ДНПС уплачены в установленные сроки. Списки со сведениями об уплаченных взносах переданы в Государственное предприятие «Стравита». Можно ли в марте начислить взносы в ФСЗН в пониженном размере с отпускных за март и за апрель? Как отразить отпускные и начисленные с них взносы в отчете 4-фонд?
Ответ: В случае «переходящих» отпускных организация может начислить взносы в ФСЗН сразу со всей суммы начисленных отпускных. Вместе с тем не является нарушением исчисление взносов только от той части, которая приходится на отчетный месяц (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).
Для работодателя размер обязательного страхового взноса на пенсионное страхование снижается на величину страхового взноса за счет средств работодателя при условии уплаты им страховщику страховых взносов в установленном размере (ч. 3 подп. 3.4 Указа N 367).
Досрочная уплата страховых взносов за следующий месяц не допускается (ч. 5 п. 7 Положения N 367).
Согласно разъяснению Государственного предприятия «Стравита» удержание и перечисление взноса по ДНПС из выплаченных работнику в установленные ТК сроки отпускных не могут расцениваться как досрочная уплата.
Основанием для снижения размера обязательного страхового взноса на пенсионное страхование работодателя в бюджет ФСЗН являются надлежаще оформленные списки, переданные в ФСЗН в установленные сроки (ч. 10 п. 7 Положения N 367).
Указанные списки Государственное предприятие «Стравита» представляет ФСЗН в течение одного рабочего дня после уплаты работодателем взносов по ДНПС в полном объеме и представления надлежаще оформленных списков (п. 6 Положения N 3).
С учетом отсутствия норм законодательства, позволяющего представление списков в органы Фонда за будущие периоды, в отчетном месяце снижение размера взносов на пенсионное страхование в отношении суммы отпускных за будущий период не допускается.
В связи с этим при начислении взносов в ФСЗН единовременно на всю сумму отпускных следует снизить только размер взносов на пенсионное страхование за текущий месяц. За будущий период взносы нужно начислить в общеустановленном порядке. А в следующем месяце можно воспользоваться льготой и сделать перерасчет взносов на пенсионное страхование.
Данные в отчете 4-фонд заполняются на основании данных бухгалтерского учета (п. 3 Указаний N 76).
Допустим, в рассматриваемой ситуации тариф взносов по ДНПС работника составляет 6% (3% — за счет работника, 3% — за счет работодателя). В марте ему начислены отпускные в сумме 1425 руб., в том числе за март — 900 руб., за апрель — 525 руб. Страховые взносы по ДНПС начислены в марте со всей суммы отпускных: и за март, и за апрель. Они уплачены своевременно и в полном объеме. Списки со сведениями об уплаченных взносах переданы в Государственное предприятие «Стравита». Данная информация поступила в ФСЗН.
Если взносы в ФСЗН организация начисляет сразу на всю сумму отпускных, то взносы от суммы отпускных за март исчисляются в размере 32% — 288 руб. (900 руб. х 32%), а от суммы отпускных за апрель в размере 35% — 183,75 руб. (525 руб. х 35%).
В отчете 4-фонд за I квартал в строке 06 отражается вся начисленная сумма отпускных — 1425 руб., а в строке 11 — исчисленные от нее взносы в размере 471,75 руб. (288 руб. + 183,75 руб.) В состав показателя строки 59 включаются только отпускные за март в сумме 900 руб.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
