На сайте pravo.by опубликован Закон от 30.12.2022 N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 230-З), вносящий изменения в НК на 2023 г. Рассмотрим, основные новшества по единому налогу для ИП, действующие с 01.01.2023.

С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым ИП могут применять единый налог. Так, из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности (подп. 1.1 ст. 337 НК-2022, п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 2.7 ст. 336, подп. 1.1 ст. 337 НК):

— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;

— деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

— строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;

— медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;

— деятельность по чистке и уборке;

— деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;

— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

— репетиторство;

— стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

— предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;

— предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;

— сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

— виды деятельности, поименованные в подп. 3.1 ст. 337 НК (п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, абз. 9 подп. 2.7 ст. 336 НК).

Также напомним, что, как и ранее, система уплаты единого налога не применяется при осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами, газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью, электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми, телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами, электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами, запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.

При этом с 2023 г. дополнено, что под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами (п. 171 ст. 2 Закона N 230-З, подп. 1.2.6 ст. 337 НК).

Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения. Отметим, что с 2023 г. ИП также не могут применять УСН, следовательно, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (п. 1 ст. 324, гл. 18 НК).

Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 г. единый налог, но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Обратите внимание!
С 2023 г. введен новый особый режим налогообложения — налог на профессиональный доход. Плательщиками этого налога признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, установленному постановлением Совмина от 08.12.2022 N 851 (ст. 378 НК).
По видам деятельности, которые «выпали» из сфер применения единого налога и подпадают под применение налога на профессиональный доход, можно перейти на уплату налога на профессиональный доход, но в качестве физического лица. Для этого необходимо соблюсти порядок перехода, установленный п. 1 ст. 381 НК.

Изменен порядок налогообложения для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания ИП обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения (п. 5 ст. 336 НК-2022, п. 170 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 5 ст. 336 НК).

ИП, которые в I квартале 2023 г. осуществляют такую деятельность, должны:

— не позднее 31.01.2023 представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г.;

— не позднее 01.02.2023 уплатить единый налог за январь 2023 г. по ставкам согласно приложению 24 к НК, действовавшим на 31.12.2022 (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Следует обратить внимание, что срок не позднее 01.02.2023 также является общеустановленным сроком для уплаты единого налога за февраль 2023 г. Таким образом, ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, не позднее 01.02.2023 обязаны уплатить единый налог за январь 2023 г. по ставке, действующей на 31.12.2022, и единый налог за февраль 2023 г. по ставке 2023 г. (ч. 5 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З, ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

В связи с установлением обязанности применять единый налог при предоставлении мест для краткосрочного проживания определен порядок расчета суммы единого налога для случаев выявления фактов уклонения ИП от применения этого режима налогообложения.

В частности, при выявлении таких фактов впервые единый налог будет определяться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных по месту осуществления деятельности. А при выявлении повторных случаев будет применяться 5-кратное увеличение суммы (т.е. с применением коэффициента 5) (п. 172 ст. 2 Закона N 230-З, ч. 2 п. 13 ст. 342 НК).

Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности (приложение 24 к НК-2022, п. 205 ст. 2 Закона N 230-З, приложение 24 к НК).

Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) ставки налога увеличены в 1,5 раза:

— по г. Минску в 2022 г. ставка составляла 413 руб., с 2023 г. — 620 руб.;

— областным центрам и Минскому району: в 2022 г. — 385 руб., с 2023 г. — 578 руб.;

— районным центрам и городам районного подчинения: в 2022 г. — 202 руб., с 2023 г. — 303 руб.;

— иным населенным пунктам: в 2022 г. — 179 руб., в 2023 г. — 269 руб.

При осуществлении розничной торговли иными непродовольственными товарами ставки единого налога увеличены в 3 раза:

— по г. Минску в 2022 г. ставка составляла 484 руб., с 2023 г. — 1452 руб.;

— областным центрам и Минскому району: в 2022 г. — 300 руб., с 2023 г. — 900 руб.;

— районным центрам и городам районного подчинения: в 2022 г. — 213 руб., с 2023 г. — 639 руб.;

— иным населенным пунктам: в 2022 г. — 193 руб., с 2023 г. — 579 руб.

Ставки единого налога по остальным видам деятельности увеличены в 2 раза.

Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022 (ч. 3 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. (ч. 4 п. 8 ст. 5 Закон N 230-З).

Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г. (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).

ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 1 и 2 п. 8 ст. 5 Закона N 230-З).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex