На pravo.by опубликовано постановление МНС от 31.01.2022 N 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — постановление N 3), которым внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов).
Новая декларация по налогу при УСН — 2022
Рассмотрим, что изменилось в порядке заполнения декларации по налогу при УСН.
Постановлением N 3 форма декларации по налогу при УСН (далее — декларация) изложена в новой редакции. По сравнению с предыдущей редакцией заметно сокращено количество строк в каждом ее разделе (приложение 16 к постановлению N 2).
Титульный лист декларации
На титульном листе декларации введена новая ячейка «Признак осуществления производственной деятельности». В ней необходимо проставить знак «Х» плательщикам, осуществляющим деятельность (независимо от основного или второстепенных видов деятельности), которая в соответствии с ОКРБ «Виды экономической деятельности» классифицируется как производственная в следующих секциях:
— секция А «Сельское, лесное и рыбное хозяйство» (разделы 01 — 03);
— секция B «Горнодобывающая промышленность» (разделы 05 — 09);
— секция C «Обрабатывающая промышленность» (разделы 10 — 33);
— секция D «Снабжение электроэнергией, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом» (раздел 35);
— секция E «Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (разделы 36 — 39) (подп. 1.30.5 постановления N 3, п. 11-1 Инструкции N 2).
В связи с установлением с 2022 года для всех плательщиков налога при УСН единого отчетного периода — календарного квартала — исключены ячейки для выбора типа декларации (ежемесячная или ежеквартальная). Теперь в графе отчетного периода все плательщики указывают номер последнего месяца соответствующего отчетного квартала. Напомним, ранее у плательщиков, применявших УСН с ежемесячной уплатой НДС, отчетным периодом по налогу при УСН признавался календарный месяц (п. 2 ст. 330 НК-2021).
Исключены ячейки, предназначенные для проставления отметки о переходе на УСН с уплатой НДС и на УСН без уплаты НДС. Это связано с тем, что с 2022 года налог при УСН заменяет исчисление и уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Соответственно, все плательщики применяют УСН без уплаты НДС и изменить данный порядок налогообложения нельзя (абз. 2 подп. 1.30.35 постановления N 3, абз. 4 и 5 ч. 1 п. 99 Инструкции N 2 в предыдущей ред., подп. 1.1.2 ст. 326 НК).
Раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» декларации
С учетом упразднения варианта применения УСН с уплатой НДС сокращено количество строк, предназначенных для отражения валовой выручки и налога при УСН в разделе I декларации. Теперь суммы налоговой базы по налогу при УСН отражаются в следующем порядке:
— в строке 1.1 — сумма валовой выручки организаций и ИП, подлежащая налогообложению по ставке 6%;
— строке 1.2 — сумма валовой выручки, облагаемая по ставке 16%. Напомним, к таким суммам относятся доходы организаций и ИП в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств, а также валовая выручка ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП, а также лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст. 195 НК (ст. 329 НК);
— строках 1.3 и 1.4 — сумма выручки от реализации соответственно работ (услуг) и товаров собственного производства, в отношении которой субъекты Оршанского района могут применить пониженную ставку налога при УСН в соответствии с подп. 4.1 Указа N 506.
Исчисленные суммы налога при УСН отражаются соответственно вышеуказанным ставкам в строках 2.2 — 2.4 раздела I декларации (подп. 1.30.36 постановления N 3, п. 100 Инструкции N 2 в предыдущей ред.).
Раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации
Установлено поквартальное отражение сведений о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату), в разделе II декларации. Это также связано с установлением единого отчетного периода — календарного квартала.
Как и ранее, при обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации по налогу при УСН, поданной за прошлый отчетный период текущего года, изменения и (или) дополнения отражаются в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. Например, организация обнаружила, что в сумме валовой выручки за I квартал 2022 года не учтена сумма внереализационного дохода. Организация может исправить данную ошибку при заполнении декларации по налогу при УСН за II квартал 2022 года, указав при этом сумму налога к доплате в графе 2 строки «I квартал» раздела II этой декларации. И в этом случае, как и ранее, на титульном листе в строке «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «X» не проставляется (ч. 1 и 2 подп. 8.2 Инструкции N 2).
Раздел III «Другие сведения» декларации
Существенно сокращены справочные данные, подлежащие отражению в разделе III декларации. Так, в связи с установлением с 2022 года обязанности налоговых агентов представлять декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц и с целью исключения дублирования информации теперь в разделе III не отражаются следующие данные (подп. 1.30.6, абз. 2 подп. 1.30.37 постановления N 3, ст. 216-1 НК):
— фонд заработной платы, сумма начисленных ИП доходов наемным лицам (строка 3 раздела III декларации и подп. 101.3 Инструкции N 2 в предыдущей ред.);
— среднесписочная численность работников за отчетный период (строка 4 раздела III декларации и подп. 101.4 Инструкции N 2 в предыдущей ред.);
— сведения о количестве привлекаемых ИП физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода (строка 1 раздела III декларации и ч. 2 подп. 101.1 Инструкции N 2 в предыдущей ред.);
— сведения о суммах подоходного налога с физических лиц (строки 5 — 8 раздела III декларации, подп. 101.5 и п. 12 Инструкции N 2 в предыдущей ред.).
Значение общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей проставляется в строке 4 раздела III декларации и определяется на последнюю календарную дату соответствующего отчетного квартала, а не месяца, как это было ранее (абз. 5 подп. 1.30.37 постановления N 3, подп. 101.7 Инструкции N 2 в предыдущей ред.).
Сведения о порядке ведения учета организациями теперь также отмечаются поквартально в строке 5 раздела III декларации. Как и ранее, в графе «Значение показателя» напротив соответствующего отчетного квартала указываются цифры:
1 — в случае ведения бухгалтерского учета;
2 — в случае ведения учета в книге при УСН (абз. 7 подп. 1.30.37 постановления N 3, подп. 101.8 Инструкции N 2 в предыдущей ред.).
Вышеуказанные изменения вступают в силу с 02.03.2022. Обновленная форма декларации применяется плательщиками налога при УСН начиная с I квартала 2022 года (п. 3 постановления N 3, п. 2 ст. 330, п. 1 ст. 332 НК).
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Земельный налог, арендная плата за землю: изменения в декларациях на 2022 год
Опубликовано постановление МНС от 31.01.2022 N 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2″ (далее — Постановление N 3) (п. 3 Постановления N 3). Им в том числе внесены изменения и дополнения в формы декларации по земельному налогу и расчета по арендной плате за землю, а также в инструкцию по их заполнению.
Подавать декларацию (расчет) по платежам за землю в 2022 году нужно по новым формам.
1. Какие корректировки в декларации по земельному налогу
Изменено название графы 11 части I «Расчет земельного налога» и графы 9 части I раздела III приложения 1 к декларации (подп. 1.12 Постановления N 3):
| Графа, часть формы | Название графы | |
| До 01.01.2022 | С 01.01.2022 | |
| Графа 11 части I «Расчет земельного налога» | Коэффициент по периоду, за который исчисляется земельный налог (количество месяцев пользования / 12) | Коэффициент по периоду, за который исчисляется земельный налог (количество кварталов пользования / 4) |
| Графа 9 части I раздела III приложения 1 | Коэффициент по периоду, за который применена льгота (количество месяцев применения льготы / 12) | Коэффициент по периоду, за который применена льгота (количество кварталов применения льготы / 4) |
Это связано с тем, что с 01.01.2022 исчисление или прекращение исчисления земельного налога организациями, его пересчет в течение отчетного года в различных ситуациях производятся не помесячно, а поквартально. Декларация также представляется поквартально (п. 4, 5, 8, 9 ст. 243, п. 2 ст. 244 НК).
Часть I формы декларации дополнена частью III «Расчет земельного налога за земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи (далее — воздушные линии электропередачи)».
Новая часть формы предусмотрена для заполнения энергоснабжающими организациями, которые входят в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго». Поскольку с 01.01.2022 в отношении принадлежащих им земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капстроениями или госрегистрация которых не требуется, установлен особый порядок исчисления земельного налога (ч. 2 п. 3 и п. 4-1 ст. 240 НК).
Постановлением N 3 также внесены изменения в п. 76 и 77 Инструкции N 2, которая регламентирует порядок заполнения декларации по земельному налогу. Данные изменения учитывают новшества в исчислении земельного налога, установленные с 01.01.2022 (подп. 1.30.29 и 1.30.30 Постановления N 3).
2. Какие корректировки в расчете по арендной плате за землю
Часть II раздела III приложения 1 к форме расчета изложена в новой редакции. В частности, в установленную форму добавлена отсутствующая ранее графа 12 «Сумма арендной платы, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы (графа 7 х графа 8 х графа 10 х графа 11), руб.». В данной графе отражается льготируемая арендная плата за землю, если организация применяет освобождение от нее. Сумма льготы рассчитывается в определенном порядке, указанном в названии графы 12 (подп. 1.12 Постановления N 3).
Отметим, что в прошлом году при заполнении расчета по арендной плате за землю в электронном виде сумма арендной платы, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы, рассчитывалась автоматически согласно алгоритму, установленному в подп. 77.30 Инструкции N 2.
Обратите внимание!
С 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно земельные участки общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений освобождаются от уплаты арендной платы за землю независимо от того, какие объекты недвижимости, принадлежащие им, расположены на них (ч. 2 п. 6 ст. 7 Закона N 141-З).
Иных изменений в форму расчета по арендной плате за землю Постановлением N 3 не предусмотрено.
Обратите внимание!
При заполнении расчета по арендной плате за землю за 2022 г. коэффициент по периоду, за который исчисляется арендная плата, и коэффициент по периоду, за который применена льгота, как и прежде, исчисляются путем деления количества месяцев пользования (применения льготы) на 12 месяцев.
Изменения в Указ N 160 и Положение N 160, регламентирующие порядок исчисления арендной платы за землю, не вносились. Исчисление или прекращение исчисления аренды организациями, ее пересчет в течение отчетного года в различных ситуациях производятся помесячно, как и до 01.01.2022. Расчет также представляется в инспекцию МНС помесячно.
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
С 2022 года обновлены формы деклараций по налогу на прибыль
Для приведения порядка заполнения налоговых деклараций в соответствие с действующими с 2022 года нормами налогового законодательства Постановлением от 31.01.2022 N 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее Постановление N 3) внесены очередные изменения в формы деклараций по налогу на прибыль. Напомним, что начиная с 2021 года для белорусских и иностранных организаций установлены отдельные формы деклараций по налогу на прибыль. Рассмотрим произошедшие в них основные изменения.
1. Установлена необходимость указания новой информации
1. В обеих формах деклараций установлена необходимость указания сведений о признаке осуществления плательщиком производственной деятельности. Для этого в специально предусмотренной ячейке нужно проставить соответствующую отметку об осуществлении деятельности (независимо от основного или второстепенных видов деятельности), которая согласно ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» классифицируется как производственная деятельность и включается в секции А — Е с соответствующими им разделами, а именно:
Секция А — «Сельское, лесное и рыбное хозяйство» — разделы 01 — 03;
Секция В — «Горнодобывающая промышленность» — разделы 05 — 09;
Секция С — «Обрабатывающая промышленность» — разделы 10 — 33;
Секция D — «Снабжение электроэнергие, газом, паром, горячей водой и кондиционированным воздухом» — раздел 35;
Секция Е — «Водоснабжение; сбор, обработка и удаление отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» — разделы 36 — 39.
Указанные сведения отражаются на титульных листах деклараций.
2. Разделы I частей I обеих деклараций дополнены позицией, предусматривающей отражение информации об увеличении общепринятой ставки налога на прибыль 18%.
Справочно
С 2022 года для отдельных категорий плательщиков областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (не более чем на 2%) ставку налога на прибыль 18% (ч. 1 п. 10 ст. 184 НК).
Если имеется соответствующее решение об увеличении ставки налога ни прибыль, то в дополненной в декларациях позиции указывается число процентных пунктов с точностью четыре знака после запятой, на которые увеличивается ставка налога на прибыль. Если решение об увеличении ставки не принималось, то проставляется ноль.
В связи с этим в графе 6, где ранее отображался размер общеустановленной ставки (18%), в обновленных формах деклараций при необходимости указывается расчетная ставка налога на прибыль, определяемая путем суммирования ставки налога на прибыль 18% и показателя новой строки «Увеличение ставки налога на прибыль».
3. Информация по сделкам, по которым произведена корректировка налоговой базы или суммы убытка в соответствии с контролем трансфертного ценообразования, отражается в части декларации (для белорусских организаций) и разделе декларации (для иностранных организаций) «Другие сведения». Кроме ранее предоставляемой информации по таким сделкам с 2022 года в обеих декларациях необходимо указывать вид этих сделок — реализация или приобретение товара (работы, услуги), имущественных прав.
Такая корректировка форм связана с приведением в соответствие отражаемой в декларациях информации с обновленными требованиями по представлению сведений по сделкам, по которым откорректирована налоговая база или сумма убытка по правилам ТЦО (ч. 2 п. 5 ст. 87 НК).
2. Исключена необходимость указания отдельных дополнительных сведений
С 2022 года организации — налоговые агенты информацию по подоходному налогу с физических лиц будут представлять в налоговую инспекцию в отдельной предусмотренной для этого новой форме декларации. Для недопущения дублирования информации из обеих деклараций по налогу на прибыль сведения, касающиеся подоходного налога, исключаются.
Так, в декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций полностью убирается часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах». Соответственно, часть V «Другие сведения» данной декларации становится частью IV. В изложенной по-новому части IV «Другие сведения» декларации также не нужно будет указывать информацию, касающуюся подоходного налога, исчисленного с доходов физлиц (строки 7 — 10 части V прошлой формы декларации).
Аналогичные изменения внесены в форму декларации для иностранных организаций. А именно, из раздела IV «Другие сведения» исключены строки 5 — 8, в которых отображалась информация, касающаяся подоходного налога, исчисленного с доходов физлиц.
Кроме этого, в обеих декларациях не нужно будет отражать информацию о размере фонда заработной платы и среднесписочной численности работников за отчетный период. Соответствующие данным показателям строки исключены из форм.
В связи с рассмотренными выше изменениями в формы декларации по налогу на прибыль соответствующие поправки внесены в инструкцию о порядке их заполнения.
Пунктом 2 Постановления N 3 установлено, что декларации, подлежащие представлению за 2021 год, заполняются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу данного Постановления.
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Декларация по НДС — 2022: изменения в заполнении
Постановление N 3 вступает в силу 2 марта 2022 г., за исключением положений, касающихся порядка отражения в декларации операций при электронной дистанционной продаже товаров и при оказании услуг в электронной форме, которые вступают в силу с 1 июля 2022 г.
Рассмотрим, что изменилось в 2022 г. в форме декларации по НДС и порядке ее заполнения.
1. Изменения в форме декларации
Корректировки в форме декларации по НДС в основном связаны с изменениями, произошедшими в налогообложении в 2022 г.
В части I декларации по НДС:
— изменено наименование строки 7.2 раздела I. Теперь в ней отражаются операции по реализации товаров в международный лизинг, которые были отгружены до 1 января 2022 г., а подтверждение обоснованности применения освобождения от НДС по ним получено в 2022 г. (подп. 1.2 постановления N 3, ч. 1 подп. 15.4 Инструкции N 2 (в ред. постановления N 3, действ. с 02.03.2022) (далее — Инструкция N 2)). Данная позиция изменена в связи с отменой с 2022 г. освобождения от НДС, предусмотренного подп. 1.44 ст. 118 НК-2021 (абз. 6 п. 61 ст. 2 Закона N 141-З).
| 7. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме (строка 7.1 + строка 7.2 + строка 7.3), в том числе: |
| 7.1. в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими такой порядок вычета сумм НДС |
| 7.2. по отгруженным до 1 января 2022 года товарам собственного производства продавцом — налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем — налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа |
| 7.3. в соответствии с подпунктами 27.7 и 27.8 пункта 27 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь |
Следует отметить, что отгруженные с 1 января 2022 г. товары собственного производства продавцом — резидентом Республики Беларусь по договору купли-продажи с лизингодателем — резидентом Республики Беларусь, покупающим такие товары в собственность для их последующей реализации за пределы Республики Беларусь с правом выкупа, облагаются НДС по ставке 20% и отражаются по строке 1 раздела I декларации (абз. 2 п. 6 ст. 128 НК, абз. 2 ч. 1 подп. 15.1 Инструкции N 2);
— из показателя строки 5 раздела IV декларации по НДС исключено отражение принятых к вычету в полном объеме сумм НДС, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), в соответствии с подп. 27.5 ст. 133 НК-2021. Показатель изменен в связи с исключением из НК указанной нормы (п. 68 ст. 2 Закона N 141-З, подп. 1.2 постановления N 3).
| 5. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), в соответствии с подпунктами 27.7, 27.8 пункта 27 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь | |
| Подстрочное примечание <2> к декларации по НДС приведено в соответствие с п. 3 ст. 14 НК (подп. 1.2 постановления N 3). |
2. Изменения в приложениях к декларации и постановлению N 2
Отменена обязанность заполнения и представления в налоговый орган реестра документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства и их вывоз за пределы Республики Беларусь по договору международного лизинга с правом выкупа и являющихся основанием для применения плательщиком освобождения от НДС в соответствии с подп. 1.44 ст. 118 НК-2021 (ранее — приложение 9 к форме декларации по НДС). Связано это с тем, что с 2022 г. освобождение от НДС, предусмотренное подп. 1.44 ст. 118 НК-2021, отменено (подп. 1.2 постановления N 3, абз. 6 п. 61 ст. 2 Закона N 141-З).
Вместе с тем следует учитывать, что в случае отражения оборотов по реализации товаров в международный лизинг по строке 7.2 раздела I части I декларации по НДС за отчетные периоды 2022 г., а также в дальнейшем приложение 9 к форме декларации по НДС заполняется в установленном ранее порядке и представляется в налоговый орган (п. 29 Инструкции N 2).
Для ИП установлена форма уведомления об отмене решения об уплате НДС (приложение 39-5 к постановлению N 2) (подп. 1.1, 1.29 постановления N 3).
Напомним, что ИП предоставлена возможность аннулировать ранее принятое решение об уплате НДС в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате НДС (для ИП, госрегистрация которых осуществлена в текущем году, — не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем его госрегистрации) (ч. 3 подп. 1.3 ст. 113 НК-2022).
3. Уточнен порядок заполнения декларации
Постановлением N 3 внесены изменения в Инструкцию N 2 в отношении заполнения части I декларации по НДС.
1. Добавлена новая норма, которая позволяет отражать в строках 1 — 9-1 также суммы уменьшения налоговой базы НДС при отмене (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 15.1 Инструкции N 2).
Изменения связаны с тем, что с 1 января 2022 г. у плательщиков появилась возможность уменьшить налоговую базу НДС на сумму отмененных (полностью или частично) санкций за нарушение заказчиками условий договоров по мировому соглашению, если ранее на указанную сумму санкций налоговая база по НДС была увеличена (ч. 1, 2 п. 9 ст. 129 НК).
2. Предусмотрено, что в строке 3.4 отражаются суммы увеличения налоговой базы, возникающие у резидентов СЭЗ по товарам, отгруженным ими до 1 января 2017 г. с применением ставки в размере 10% (ч. 5 подп. 15.2 Инструкции N 2).
Напомним, что подп. 1.2.3 ст. 102 НК-2016 было установлено, что ставка НДС в размере 10% применяется при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в п. 5-1 ст. 327 НК-2016, на суммы, указанные в п. 18 ст. 98 НК-2016.
3. Закреплен применявшийся на практике порядок заполнения строки 9. Предусмотрено, что в данный показатель не включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемые плательщиком в соответствии с подп. 9.3 и 9.4 ст. 122 НК (обороты по возмещению коммунальных расходов у арендодателя (ссудодателя), облагаемые НДС по ставке 20%). Налоговые вычеты, приходящиеся на такие возмещаемые и облагаемые НДС обороты, подлежат распределению методом раздельного учета (п. 12 ст. 134 НК, подп. 15.5-1.2 Инструкции N 2).
4. Уточнено, что в строке 10 отражается включенный в строку 6 раздела I облагаемый по ставке 0% оборот по реализации лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора, товаров, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь до 31 августа 2021 г. не взимался НДС таможенными органами в соответствии с п. 1 Указа от 11.08.2011 N 358 (подп. 18.12 Инструкции N 2).
Напомним, что с 31 августа 2021 г. отменено освобождение от НДС, взимаемого таможенными органами, установленное п. 1 Указа от 11.08.2011 N 358. При этом обороты с применением ставки НДС 0% по дальнейшей реализации товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь до окончания действия Указа от 11.08.2011 N 358 с применением освобождения от НДС, исключаются у владельцев склада из общей суммы оборотов для распределения вычетов по НДС удельным весом при соблюдении определенных условий (абз. 2 п. 1 Указа N 315).
4. Новшества в декларации с 1 июля 2022 г.
При электронной дистанционной продаже товаров. С 1 июля 2022 г. местом реализации товаров будет признаваться территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю Республики Беларусь товары находятся в Республике Беларусь (п. 59 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З).
В связи с этим в декларации по НДС для белорусских организаций и ИП раздел I части I дополнен строкой 9-1 «По операциям при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь». В ней с 1 июля 2022 г. будут отражаться обороты белорусских организаций и ИП по реализации товаров иностранным покупателям через интернет-площадки (подп. 1.2 постановления N 3, подп. 15.5-2 Инструкции N 2 (в ред. с 01.07.2022)).
| 9. По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь 9-1. По операциям при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь <4> |
X | X | |
| X | X | ||
| Добавлено подстрочное примечание <4> к декларации по НДС о том, что строка 9-1 раздела I заполняется с 1 июля 2022 г. | |||
Пример
Белорусская организация (исчисляет НДС ежемесячно) в июле 2022 г. реализует товар на международных торговых площадках Alibaba и eBay.
Местом реализации товаров при их электронной дистанционной продаже территория Республики Беларусь не является (подп. 1.3 ст. 116 НК (в ред. с 01.07.2022)).
В данном случае НДС не исчисляется. Оборот по реализации товара, не облагаемый НДС, отражается по строке 9-1 раздела I части I декларации по НДС за июль 2022 г.
Для иностранных организаций и ИП, реализующих товары в Республике Беларусь через интернет-площадки, предусмотрена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС при электронной дистанционной продаже товаров (приложение 2-1 к постановлению N 2). В Инструкцию N 2 добавлена новая гл. 3-1, регулирующая порядок заполнения данной формы (подп. 1.1, 1.30.13 постановления N 3).
Также установлена форма информации, содержащей сведения по оборотам по реализации товаров и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате (приложение 30-1 к постановлению N 2) (подп. 1.25 постановления N 3).
Данные дополнения обусловлены изменениями в НК: с 1 июля 2022 г. иностранные организации и ИП начнут самостоятельно уплачивать НДС в бюджет Республики Беларусь при электронной дистанционной продаже товаров в нашей стране (абз. 14 п. 3, п. 75 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З).
При оказании услуг в электронной форме. С 1 июля 2022 г. состав плательщиков НДС пополняется иностранными ИП. Они наравне с иностранными организациями при реализации покупателям Республики Беларусь услуг в электронной форме будут обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет Республики Беларусь (абз. 5 п. 3, п. 74 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З).
В целях приведения в соответствие с положениями НК внесены изменения в названия формы декларации по НДС при оказании услуг в электронной форме (приложение 2 к постановлению N 2) и формы информации, содержащей сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате (приложение 30 к постановлению N 2), а также гл. 3 Инструкции N 2, регулирующей порядок заполнения приложения 2 (подп. 1.3, 1.24, 1.30.11 — 1.30.12 постановления N 3, ч. 1 подп. 2.3 постановления N 2 (в ред. с 01.07.2022)).
5. Ввод в действие
Декларации по НДС, представляемые за отчетные периоды 2022 г. (месяц либо квартал), необходимо заполнять по новой форме и в соответствии с новым порядком, действующим с 2 марта 2022 г. (п. 3 постановления N 3).
По формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленным до 2 марта 2022 г., представляются:
— декларации по НДС, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2021 г.;
— налоговые декларации (расчеты) по НДС иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, за I и II кварталы 2022 г.;
— информация, содержащая сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленной сумме НДС, подлежащей уплате, за I и II кварталы 2022 г. (ч. 1, 3, 4 п. 2, п. 3 постановления N 3).
