МНС письмом от 11.11.2020 N 2-2-10/02339 разъяснило, как с 01.07.2020 учитывать при расчете налога на прибыль плату за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — плата за сбор отходов, плата).

Почему возник вопрос об учете платы за сбор отходов при налогообложении прибыли

С 01.07.2020 обязанность по внесению платы за сбор отходов исполняется по обновленным правилам. Дело в том, что на смену Указу N 313 <*> пришел Указ N 16 <*>. Он закрепил отличный от ранее существовавшего подход к учету платы.

Так, в период действия Указа N 313 плата при расчете налога на прибыль показывалась в учитываемых затратах по принципу начисления в бухучете на основании подтверждающего первичного учетного документа, т.е. как правило в том периоде, за который она рассчитывалась <*>. Детальный порядок учета платы по Указу N 313 МНС излагало в письме от 04.04.2017 N 2-2-10/640.

Начиная с платы за III квартал 2020 года (именно она уже подпадает под действие Указа N 16), при налогообложении прибыли разрешено учитывать только перечисленные суммы <*>.

Именно это добавленное условие об отражении в налоговом учете уже внесенной платы и породило вопрос: как учитывать плату при расчете налога на прибыль?

Что говорит МНС об учете платы за сбор отходов с 01.07.2020 

МНС подтверждает, что с 01.07.2020 (дата вступления в силу Указа N 16) соответствующие суммы включаются в учитываемые при налогообложении затраты лишь в том отчетном периоде, в котором они перечислены оператору, т.е. только после фактической уплаты. При этом основанием для их отражения в затратах выступает платежный документ, свидетельствующий о внесении платы <*>.

Произвести уплату плательщик должен не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если это выходной или праздничный день, то крайний срок внесения платы переносится на ближайший рабочий день <*>.

Сказанное означает, что с 01.07.2020 период признания расходов на плату при налогообложении прибыли сместился на более поздний срок. Теперь это квартал, следующий за кварталом расчета платы.

Пример
Организация рассчитывает плату за III квартал 2020 года. И независимо от того, когда плата будет перечислена: 1 октября, 28 октября или 2 ноября (крайний срок перечисления, так как 31 октября и 1 ноября – выходные), учесть ее при расчете налога на прибыль получится только в IV квартале 2020 года.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex