Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО «ЮрСпектр» 21.12.2022 — 22.12.2022 проведена практическая конференция на тему «Основные изменения Налогового кодекса — 2023». На этом мероприятии Ирина Владимировна Луферчик рассказала об изменениях в УСН на 2023 г., а также ответила на вопросы участников мероприятия.

Отметим, что Ирина Владимировна уже рассказывала об изменениях в УСН на круглом столе «Изменения 2023 года в УСН: что учесть плательщикам», который проводила наша компания 06.12.2022. Поэтому в данном материале осветим только ответы лектора на наиболее интересные вопросы участников конференции.

Вопрос 1: Организация в 2022 г. применяла УСН и в 2023 г. продолжит применять данную систему налогообложения. 02.12.2022 получена частичная предоплата в белорусских рублях за услуги, которые будут оказаны 18.01.2023. Сумма предоплаты составила 694,40 бел. руб. — 40% от стоимости услуг в белорусских рублях эквивалентно 700 евро по курсу, установленному Нацбанком в размере 2,4800 бел. руб. за 1 евро (условно) (700 евро х 40% х 2,4800 бел. руб.). Оставшаяся сумма за услуги (1045,80 бел. руб.) поступит 02.02.2023 (после оказания услуг) в белорусских рублях по курсу, установленному Нацбанком в размере 2,4900 бел. руб. за 1 евро (условно) (700 евро х 60% х 2,4900 бел. руб.).

Как отразить выручку для целей исчисления налога при УСН? Как отражается выручка, если вторая часть оплаты поступит в 2023 г. до даты оказания услуг?

Ответ: В данной ситуации услуги были оказаны в полном объеме в 2023 г., а оплата была получена частично в 2022 г., частично в 2023 г. после оказания услуг. Поэтому выручка от реализации учитывается в налоговой базе налога при УСН в два этапа:

— 18.01.2023 — на дату оказания услуг в уплаченной сумме в белорусских рублях — 694,40 бел. руб.;

— 02.02.2023 — на дату окончательного расчета в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях — 1045,80 бел. руб. (ч. 2 п. 3, абз. 2 п. 4, п. 11 ст. 328 НК-2023).

Если вторая часть оплаты поступит в январе 2023 г., но до даты оказания услуг, то ее нужно будет отразить в выручке в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях на дату ее поступления (т.е. исходя из условий вопроса — по курсу евро, установленному Нацбанком на эту дату).

Вопрос 2: Как в 2023 г. облагается налогом при УСН удержание организацией сумм из заработной платы работника при сверхнормативном использовании услуг сотовой связи?

Ответ: Если эти суммы удерживаются в качестве возмещения убытков организации, то в 2023 г. они включаются в налоговую базу налога при УСН так же, как и в 2022 г. (ч. 1 п. 6 ст. 328, подп. 3.6 ст. 174 НК-2023).

Если суммы удерживаются как возмещение стоимости услуг, приобретенных организацией для этого работника, то при соответствующем документальном оформлении эти суммы в 2023 г. не включаются в валовую выручку и не лишают организацию права на применение УСН ( подп. 2.1.6 ст. 324, подп. 2.14 ст. 328 НК-2023).

Вопрос 3: Можно ли будет при ведении Книги при УСН в личном кабинете плательщика указывать сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) одной строкой за месяц?

Ответ: По правилам заполнения Книги при УСН плательщики отражают таким способом выручку от реализации, принятую с использованием кассового оборудования с установленным СКНО. Такая же возможность будет предоставлена при ведении Книги при УСН на Портале в личном кабинете плательщика. Ежемесячная сумма выручки будет предлагаться плательщику в этой Книге для заполнения на основании данных, полученных через СКНО (абз. 3 подп. 5.2 Инструкции N 4/1/1/1).

Вопрос 4: Если в 2023 г. на расчетный счет организации, применяющей УСН, будет зачислена сумма займа, ее тоже надо будет включить в налоговую базу налога при УСН?

Ответ: Нет, полученную сумму займа не нужно будет включать в налоговую базу налога при УСН. Получение займа также не приводит к утрате права на применение УСН (абз. 2 ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

Вопрос 5: Товариществу собственников многофункционального здания на расчетный счет поступают членские взносы, уплачиваемые собственниками помещений, и возмещение коммунальных услуг.

Сохранится ли у товарищества право применять УСН в 2023 г.? Будут ли включаться в налогооблагаемую базу для УСН поступившие членские взносы и возмещение коммунальных услуг?

Ответ: Товарищество собственников является некоммерческой организацией. Суммы членских взносов, полученные такими организациями в размерах, предусмотренных уставами и (или) учредительными договорами, не включаются в состав внереализационных доходов и не приводят к утрате права на применение УСН (ч. 1 п. 3 ст. 22 Закона N 135-З, ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324, подп. 4.2.1 ст. 174 НК-2023).

Суммы, полученные в виде возмещения товариществу собственников его членами (арендаторами недвижимого имущества членов) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих членов и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, не включаются в выручку от реализации объектов и также не приводят к утрате права на применение УСН (ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324, подп. 2.10 ст. 328 НК-2023).

Вышесказанное также будет верно и для ряда других некоммерческих организаций на УСН, например таких, как гаражные кооперативы, кооперативы, эксплуатирующие автомобильные стоянки, ЖСК (ЖСПК).

Ответы на другие вопросы участников мероприятия читайте в ilex.