МНС при поддержке ООО «ЮрСпектр» было проведено образовательное мероприятие «Круглый стол «Актуальные вопросы исчисления подоходного налога, предоставления налоговых вычетов».

В порядок исчисления подоходного налога ежегодно вносятся изменения. 2022 г. не исключение. В ходе проводимого мероприятия представитель МНС рассказала о новшествах 2022 г., о порядке и практике обложения подоходным налогом доходов физлиц и предоставления налоговых вычетов. В материале приведены ответы на вопросы о предоставлении этих вычетов.

1. Стандартные налоговые вычеты

Вопрос 1: На основании каких документов предоставлять работнику стандартный налоговый вычет на жену, осуществляющую уход за ребенком в возрасте до 3 лет (ребенок родился 01.05.2022)? Со слов работника, супруга с 2017 г. не работает.

Ответ: В рассматриваемой ситуации стандартный налоговый вычет предоставляется на основании документов, указанных в абз. 3 п. 3 ст. 209 НК, а именно:

— решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет (далее — комиссия);

— справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.

Такие документы можно получить в комиссиях, которые создаются:

— в органах по труду, занятости и социальной защите местных исполнительных и распорядительных органов;

— в организациях любых организационно-правовых форм с численностью работников 15 и более человек.

Если работник обратился в комиссию по месту своей основной работы с просьбой назначить пособие семьям, воспитывающим детей, и комиссия приняла такое решение и назначила ему выплату такого пособия, то для предоставления стандартного налогового вычета на супругу-иждивенку будет достаточно только решения такой комиссии.

Вопрос 2: Работник усыновил ребенка 2015 г. рождения. Представил в бухгалтерию для стандартного вычета копию свидетельства о рождении, выданного в июне 2022 г. Решение суда об усыновлении отказывается представлять, так как не хочет, чтобы видели его в бухгалтерии. С какой даты можно предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка?

Ответ: В отношении усыновленных (удочеренных) детей стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца усыновления (удочерения) ребенка (абз. 1 ч. 3 подп. 1.2 ст. 209 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляется усыновителю (удочерителю) на основании копии решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка.

В рассматриваемой ситуации работник отказывается представить копию решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка. Однако, учитывая, что работник представил документ, подтверждающий наличие у него ребенка в возрасте до 18 лет, считаем допустимым предоставить стандартный налоговый вычет на такого ребенка на основании свидетельства о рождении ребенка с месяца его выдачи.

Вопрос 3: Предоставляется ли стандартный вычет на иждивенку (жена в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет), если она вышла на работу на условиях неполного рабочего времени (4 часа), но продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет?

Ответ: Да, предоставляется.

Для целей предоставления стандартного налогового вычета иждивенкой для супруга признается его супруга, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющая уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Работник в период своего нахождения в отпуске по уходу может работать по основному (по другой должности служащего (профессии рабочего)) или другому месту работы на условиях неполного рабочего времени (не более половины месячной нормы рабочего времени) (ч. 9 ст. 185 ТК). Таким образом, находясь по основному месту работы в отпуске по уходу, работник может пойти работать на условиях неполного рабочего времени к другому нанимателю, а может выйти на работу к этому же нанимателю, но по другой профессии или должности.

Для целей предоставления стандартного налогового вычета важным является тот факт, что, выйдя на работу на неполный рабочий день, супруга продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Следовательно, работник имеет право на получение стандартного налогового вычета на супругу как на иждивенку.

Вопрос 4: Совершеннолетний ребенок работника учится в России, получает первое среднее специальное образование. Является ли он иждивенцем для родителей и можно ли предоставить в отношении такого ребенка стандартный налоговый вычет? Какой документ должны представить родители для получения налогового вычета?

Ответ: Для целей применения стандартного налогового вычета к иждивенцам относятся дети старше 18 лет, являющиеся обучающимися и получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование. Такие дети являются иждивенцами по отношению к их родителям (абз. 3 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК).

Таким образом, для признания обучающегося в России совершеннолетнего ребенка иждивенцем для родителей должны одновременно выполняться два условия:

— ребенок должен обучаться в дневной форме получения образования;

— ребенок должен получать общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.

Стандартный налоговый вычет в отношении детей-иждивенцев предоставляется на основании справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся (абз. 4 ч. 1 п. 3 ст. 209 НК).

Если обучающийся в России ребенок соответствует условиям признания его иждивенцем и родители представят в бухгалтерию по месту основной работы справку соответствующего содержания, то они будут иметь право на применение стандартного налогового вычета на ребенка-иждивенца.

Вопрос 5: Стандартный налоговый вычет предоставляется в любом случае до достижения возраста ребенком 18 лет либо надо каждый год требовать справки из учреждений образования?

Ответ: Стандартный налоговый вычет на детей в возрасте до 18 лет предоставляется родителям на основании имеющихся у организации — налогового агента сведений о наличии у работника ребенка до 18 лет, а при отсутствии таких сведений — на основании копии свидетельства о рождении ребенка, либо исполнительного документа на взыскание средств на содержание ребенка, либо заявления физического лица на удержание алиментов в добровольном порядке (абз. 2 ч. 1 п. 3 ст. 209 НК). Поэтому требовать ежегодно справку из учреждения образования не нужно.

Вопрос 6: Справка матери-одиночки из органов ЗАГС о том, что сведения об отце записаны со слов матери, должна представляться в бухгалтерию для получения стандартного налогового вычета только в оригинале или можно представить копию справки?

Ответ: Вычет предоставляется только на основании оригинала этой справки (абз. 11 ч. 1 п. 3 ст. 209 НК).

Вопрос 7: У работника двое детей в возрасте до 18 лет и жена, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Ему предоставляются стандартные вычеты: 75 руб. + 75 руб. + 40 руб.?

Ответ: Да, все верно.

Так как у работника двое детей до 18 лет, то на них в 2022 г. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 75 руб. на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 ст. 209 НК).

На супругу, находящуюся в отпуске по уходу или осуществляющую уход за ребенком в возрасте до 3 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 40 руб. (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК).

Вопрос 8: В организацию поступило постановление об обращении взыскания на зарплату работника средств на содержание супруги. Имеем ли мы право на основании этого постановления предоставить стандартный вычет на супругу в размере 40 руб.?

Ответ: Нет, не имеете.

Стандартный налоговый вычет в размере 40 руб. предоставляется на супругу только в том случае, если она является для работника иждивенкой.

Так, иждивенцами для целей применения стандартного налогового вычета признаются в том числе физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, — для супруга (супруги).

Следовательно, для предоставления работнику стандартного налогового вычета на супругу-иждивенку необходимо представить документы, перечисленные в абз. 3 ч. 1 п. 3 ст. 209 НК, а именно справку о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.

Вопрос 9: Применяются ли стандартные вычеты к пособию по временной нетрудоспособности после даты увольнения (уволен 30.06.2022, болеет с 26.06.2022 по 08.07.2022)?

Ответ: Применяются, но только при соблюдении определенных условий.

Налоговая база в отношении доходов, начисленных физическому лицу после увольнения, т.е. с 01.07.2022 по 08.07.2022, определяется организацией, не являющейся для физического лица местом основной работы. Следовательно, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только при отсутствии у такого лица места основной работы (службы, учебы) по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки (п. 2 ст. 209 НК).

Вопрос 10: В мае 2018 г. для применения стандартного вычета работница представила свидетельство о рождении ребенка и справку ЗАГС, содержащую сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери. Срок действия этой справки составляет один год. В мае 2019 г. срок действия справки истек, следующая справка была представлена в июле 2022 г. В каком порядке предоставить стандартный вычет работнице за период с июня 2019 г. и по настоящее время?

Ответ: Несвоевременно представленная справка ЗАГС не лишает работницу права на получение стандартного вычета на ребенка в повышенном размере.

После представления работницей справки ЗАГС (июль 2022 г.) вычет следует пересчитать за весь период непредставления справки (не более чем за 5 лет), то есть с июня 2019 г. по июль 2022 г. (ч. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК). При этом стандартные вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (ч. 4 п. 2 ст. 209 НК).

Напомним, предоставление вычета в размере 75 руб. одинокому родителю прекращается с месяца усыновления (удочерения) ребенка при вступлении его в брак (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК).

Ответы на вопросы о предоставлении социального и имущественного налоговых вычетов читайте в ilex.