ИМНС по г. Минску совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при поддержке члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» провели образовательное мероприятие «Круглый стол» на тему «Общие условия применения УСН, особенности исчисления налога при УСН в 2020 году». Одним из лекторов была Наталья Михайловна Кинчикова, заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.

В начале своего выступления лектор напомнила некоторые условия и правила применения и прекращения УСН. Так, в частности, рассказала, что Указом N 503 изменены лимиты валовой выручки для применения УСН в 2020 году. В настоящее время для организаций критерии выручки и численности работников составляют <*>:

— 1538843 руб. и 100 человек за девять месяцев текущего года — для перехода на УСН с 01.01.2021;

— 2046668 руб. и 100 человек — для применения УСН с уплатой НДС;

— 1404286 руб. и 50 человек — для применения УСН без уплаты НДС;

— 774900 руб. и 15 человек — для ведения учета в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее — Книга).

Лектор обратила внимание, что организации не вправе применять УСН при осуществлении определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 324 НК. В частности, не вправе применять УСН организации:

— реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое) <*>;

— сдающие в аренду (передающие в лизинг, предоставляющие в пользование), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у организации на праве собственности (общей собственности), хозведения, оперативного управления. Однако это ограничение не распространяется, в частности, на организации, зарегистрированные в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства <*>.

Также лектор напомнила, что организации на УСН <*>:

— ведущие бухгалтерский учет, отражают выручку по принципу начисления;

— ведущие учет в Книге, отражают выручку по принципу оплаты.

Отметка о применяемом порядке ведения учета проставляется в строке 11 раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН <*>.

Кроме того, лектор ответила на вопросы слушателей. Предлагаем ознакомиться с некоторыми из них.

1. Организация на УСН оказывает рекламные услуги в сети Интернет на сайте, который находится у нее на балансе. Организация приняла решение продать сайт другой организации. Не утратит ли она право на применение УСН?

Веб-сайт не относится к средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг. Вместе с тем на сайте могут указываться фирменное наименование, товарный знак или знак обслуживания. Поэтому, если при реализации сайта организация не реализует имущественные права на фирменное наименование, товарный знак или знак обслуживания, при продаже веб-сайта организация не утрачивает право на применение УСН <*>.

2. Организация на УСН планирует сдавать в субаренду павильон (классифицируемый как здание мобильное (сборно-разборное для целей определения нормативных сроков службы — шифр 10011)). Утратит ли организация право на применение УСН?

У организаций для целей применения УСН к капитальным строениям относятся объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здания, сооружения, передаточные устройства <*>. То есть, несмотря на то, что павильон относится к сборно-разборным зданиям и не облагается налогом на недвижимость, он является капитальным строением для целей применения УСН. Поэтому при сдаче указанного объекта в субаренду организация утратит право на применение УСН <*>.

3. Организация на УСН заключила в апреле 2019 года договор на аренду помещения и передала его по договору в безвозмездное пользование своему работнику. Оба договора действуют до августа 2019 года. У организации отчетный период по налогу при УСН — квартал. С какого периода у организации возникает запрет на применение УСН? С какого периода организация вправе вновь применять УСН?

Ответы на этот и другие вопросы читайте в ilex.