Ассоциацией налогоплательщиков при участии ООО «ЮрСпектр» был организован круглый стол на тему «Аффилированные и взаимозависимые лица: что важно знать бухгалтеру. Налоговый контроль за сделками, бухучет и налогообложение в 2019 году». В предлагаемом материале приводятся ответы начальника управления международного налогового сотрудничества МНС Аллы Чарльзовны Сундуковой на вопросы плательщиков налога на прибыль о новшествах 2019 года в контроле трансфертного ценообразования (ТЦО), правилах тонкой капитализации.

 Контроль сделок с товарами (работами, услугами), совершенных с ИП-взаимозависимым лицом

Вопросы читателей портала ilex.Новости
Контролируются ли в 2019 году на предмет трансфертного ценообразования сделки с индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми лицами с организацией-плательщиком налога на прибыль, предусматривающие реализацию, приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав?

В 2019 году сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит контролю, если она совершена со взаимозависимым лицом — налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль). Для целей контроля ТЦО к таким лицам относятся <*>:

— резиденты свободных экономических зон;

— плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;

— плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях (например, плательщики, применяющие льготу по налогу на прибыль при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности <*>;

— резиденты Парка высоких технологий;

— резиденты специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал»;

— резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

Сделки с такими взаимозависимыми лицами по реализации, приобретению товаров, (работ, услуг), имущественных прав являются контролируемыми, если обе стороны являются юридическими лицами и вторая сторона сделки относится к лицам, которые не платят налог на прибыль по вышеперечисленным основаниям.

В рассматриваемой ситуации, несмотря на то, что стороны являются взаимозависимыми лицами, указанные сделки не подлежат контролю трансфертного ценообразования, поскольку совершены с физическим лицом (ИП).

Ранее сделки такого рода с физлицами (взаимозависимыми и независимыми) также не контролировались <*>.

Контроль ТЦО при сдаче в аренду организациям и ИП

Организация, применяющая общую систему налогообложения, сдает в аренду нежилые помещения белорусским организациям и ИП. Будут ли контролироваться такие сделки в 2019 году?

Для целей контроля трансфертного ценообразования предоставление (получение) в пользование имущества признается реализацией (приобретением) товара (работы, услуги), имущественных прав <*>. В связи с этим сдача имущества в аренду является объектом контроля на тех же основаниях, что и реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если арендатором выступает белорусская организация, которая является взаимозависимым с арендодателем лицом и при этом относится к категориям лиц, перечисленным в подп. 1.2 ст. 88 НК, которые не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль (освобождены от налога на прибыль), то сдача в аренду такому арендатору будет в 2019 году объектом контроля, если арендная плата (без НДС) за год превысит 400 тыс. руб. (2 млн руб. — для крупных плательщиков) <*>.

До 2019 года по таким сделкам для всех плательщиков был установлен единый порог в 100 тыс. руб. <*>.

Сделки с арендаторами-ИП не контролировались и не контролируются в 2019 году, даже если ИП является взаимозависимым с арендодателем лицом и превышен стоимостной порог.

О том, будут ли предметом контроля по ТЦО сделки с недвижимостью, купли-продажи товаров (работ, услуг), заключенные с организациями и физическими лицами, в каких случаях имеет значение взаимозависимость сторон — читайте в ilex.