С 01.01.2022 Законом N 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены дополнения и изменения в порядок расчета единого налога для производителей сельхозпродукции (далее — единый сельхозналог). Рассмотрим, какие корректировки произведены.

1. Какие новшества учитывать в 2022 году

1. Решен вопрос относительно давальческой переработки произведенной сельхозпродукции. Теперь для целей применения единого сельхозналога предусмотрено, что если организация (филиал) свою произведенную сельхозпродукцию передает иным лицам для переработки на давальческих условиях, то полученная в итоге продукция является для нее продуктом переработки сельхозпродукции (подп. 7.10 п. 7 ст. 347 НК-2022; абз. 7, 8 п. 181 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 141-З).

2. С 01.01.2022 крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ), ведущие бухучет в книге учета доходов и расходов КФХ и перерабатывающие произведенную сельхозпродукцию, при расчете процентной доли для применения единого сельхозналога выручку от реализации продукции переработки включают только в расчет общей суммы выручки (т.е. поступают так же, как организации, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН) (ч. 2 п. 3 ст. 347 НК-2022; абз. 2, 3 п. 181 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 141-З).

Данное изменение вызвано тем, что книга учета доходов и расходов КФХ не позволяет в полной мере обеспечить ведение бухучета переработки произведенной сельхозпродукции. Из-за этого КФХ ранее приходилось дополнительно вести учет показателей, требуемых для расчета выручки от реализации продукции переработки, которая участвует в определении процентной доли. А это усложняло как работу КФХ, так и налоговое администрирование единого сельхозналога.

Напомним, в книге учета доходов и расходов вправе вести бухучет КФХ, которые являются плательщиками единого сельхозналога, в части учета, связанного с деятельностью по производству сельхозпродукции (подп. 1.1 п. 1 Указа N 311, ч. 3 п. 1 Инструкции N 63).

3. С 2022 г. однозначно определено, на какую дату для целей исчисления единого сельхозналога отражать выручку от передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и от сдачи внаем жилых помещений. Это нужно делать на дату отражения доходов от сдачи (передачи) в бухучете (ч. 3 п. 7 ст. 349 НК-2022; абз. 14 -15 п. 183 ст. 1 Закона N 141-З).

Ранее об этом в НК прямо не говорилось, просто имелась отсылка на главу 16 (подп. 7.8 п. 7 ст. 347, п. 3 ст. 349 НК-2021).

Соответствующее уточнение упростит понимание порядка исчисления единого сельхозналога при аренде, лизинге и сдаче внаем.

4. Из состава выручки, не учитываемой при расчете единого сельхозналога, исключена выручка, полученная от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, по которой уплачивался соответствующий сбор. Данное изменение обусловлено исключением организаций с 01.01.2022 из состава плательщиков этого сбора (подп. 2.9 п. 2 ст. 347, ст. 373 НК-2022; абз. 6 п. 183, п. 189 ст. 1 Закона N 141-З).

2. Какие изменения ожидаются с 2023 г.

Все корректировки и дополнения, касающиеся единого сельхозналога, которые вступят в силу с 01.01.2023, связаны с изменениями, затрагивающими налог при УСН. В случае перехода с налога при УСН на единый сельхозналог могут возникать разные сложные ситуации, которые и потребовалось урегулировать (п. 174 ст. 1, абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З).

Так, п. 7 ст. 347 НК-2021 расширен подп. 7.11. В нем к предварительной оплате отнесены в том числе авансовый платеж, задаток. Сделано это с целью исключить обложение одних и тех же поступлений разными налогами в случае перехода с УСН на применение единого сельхозналога, поскольку с 2023 г. в УСН будет применяться кассовый принцип (абз. 7 — 9 п. 181 ст. 1, абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З).

Дополнены и нормы п. 2 ст. 349, п. 8 ст. 349 НК-2021. Внесенные дополнения регулируют ситуации (подп. 2.2, 2.20 п. 2 ст. 349, п. 8 ст. 349 НК-2022; абз. 3 — 5, 7, 8, 16 — 21 п. 183, абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З):

— когда частичная оплата (предоплата) товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в период применения организацией УСН, а отгрузка таких товаров (работ, услуг), имущественных прав производится в период применения единого сельхозналога;

— когда организация, отгрузившая товар (выполнившая работу, оказавшая услугу), передавшая имущественное право в период применения налога при УСН, но не получившая за такой товар (работу, услугу), имущественное право плату, переходит на применение единого сельхозналога.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex