В некоторые статьи КоАП законом от 17.07.2018 N 131-З (далее — Закон N 131-З) внесены изменения и дополнения. Они в том числе коснулись административной ответственности организаций и ИП за правонарушения, связанные с порядком налогообложения и хранения бухгалтерских документов. Штрафные санкции в новом размере будут применяться с 29.10.2018.
Какая ответственность за нарушения порядка налогообложения
Изменились штрафные санкции в отношении следующих правонарушений <*>.
1. Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшее за собой доначисление налогов <*>:
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Должностное лицо организации | От 1 до 5 базовых величин (БВ) | От 1 до 10 БВ.
При повторном совершении в течение 1 года — от 2 до 20 БВ |
Организация | От 5 до 50 БВ | От 5 до 100 БВ.
При повторном совершении в течение 1 года — до 200 БВ |
ИП | От 2 до 10 БВ | От 2 до 50 БВ.
При повторном совершении в течение 1 года — от 4 до 100 БВ |
Отметим, новые штрафные санкции будут также применять в случае, если налоговый агент не отразит или не полностью отразит в учете выплаченные доходы <*>.
На заметку
В настоящее время БВ равна 24,5 руб. <*>.
2. Неуплата или неполная уплата налогов, сборов (пошлин) (далее — налог) <*>:
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Организация | 20% от неуплаченной суммы, но не менее 10 БВ | 40% от неуплаченной суммы, но не менее 10 БВ |
ИП | 20% от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ | 40% от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ |
3. Неуплата или неполная уплата налога, совершенные умышленно <*>:
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Должностное лицо организации | От 20 до 60 БВ | От 40 до 120 БВ |
Физлицо, не являющееся должностным лицом организации или ИП | 20% от неуплаченной суммы, но не менее 5 БВ | 40% от неуплаченной суммы, но не менее 10 БВ |
Кроме того, Законом N 131-З установлено, что умышленные неуплата или неполная уплата налога в случае их повторного совершения в течение одного года влекут наложение штрафа от 100 до 200 БВ. В настоящее время такая административная ответственность в КоАП не предусмотрена <*>.
4. Неуплата или неполная уплата в установленный срок таможенного платежа на сумму более 10 БВ <*>.
В отношении указанных правонарушений с 29.10.2018 могут вынести предупреждение. А размеры штрафов, налагаемых при этом, остались без изменения: от 2 до 20 БВ (на должностное лицо организации), 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 БВ (на организацию и ИП).
Законом N 131-З дополнено, что установленные санкции будут также применяться за неуплату или неполную уплату иных сборов и пошлин, взимаемых таможенными органами <*>.
5. Невыполнение (или выполнение не в полном объеме) налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога <*>.
Как и в настоящее время, штрафы для ИП и организаций за такие нарушения будут определяться исходя из суммы не удержанного и (или) не перечисленного в бюджет налога (далее — неудержанный налог), а также из того, какой удельный вес занимает неудержанный налог в общей сумме исчисляемых налогов, определенной по итогам проверки (далее — общая сумма налогов). При этом размер штрафов с 29.10.2018 увеличен в два раза <*>.
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Неудержанный налог (не более 4 БВ — для ИП, не более 10 БВ — для организации) не превышает 5% от общей суммы налогов | ||
Организация | От 1 до 10 БВ | От 2 до 20 БВ |
ИП | От 0,2 до 2 БВ | От 0,4 до 4 БВ |
Неудержанный налог (более 4 БВ — для ИП, более 10 БВ — для организации) либо неудержанный налог превышает 5% от общей суммы налогов | ||
Организация | 20% от суммы, подлежащей удержанию, но не менее 10 БВ | 40% от суммы, подлежащей удержанию, но не менее 10 БВ |
ИП | 20% от суммы, подлежащей удержанию, но не менее 2 БВ | 40% от суммы, подлежащей удержанию, но не менее 2 БВ |
6. Невыполнение (или выполнение не в полном объеме) налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога, совершенное умышленно <*>:
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Должностное лицо организации | От 20 до 60 БВ | От 40 до 120 БВ |
Кроме того, дополнительно вводится ответственность за повторное совершение таких нарушений в течение одного года. А именно штраф в размере от 100 до 200 БВ <*>.
Какая ответственность за нарушение порядка хранения бухгалтерских документов
Изменились штрафные санкции в отношении следующих правонарушений <*>:
уничтожение до истечения установленных сроков хранения бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности, документов учета доходов и расходов при УСН) и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, либо их сокрытие <*>:
Лицо, привлекаемое к ответственности | Размер штрафа | |
В настоящее время | С 29.10.2018 | |
Должностное лицо организации | От 10 до 100 БВ | От 50 до 100 БВ |
ИП | От 10 до 100 БВ | От 50 до 100 БВ |
На заметку
Сроки хранения бухгалтерских документов установлены гл. 12 перечня документов, образующихся в процессе деятельности организаций и ИП. Они исчисляются с 1 января года, следующего за годом окончания документов делопроизводством <*>.
Читайте также
Признание госрегистрации недействительной: кто вправе подать иск?