Светлана Еськова
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО «ЮрСпектр» провело 21.12.2022 — 22.12.2022 практическую конференцию «Основные изменения Налогового кодекса — 2023».
В ходе мероприятия Еськова Светлана Владимировна рассказала о планируемых в 2023 г. доработках Портала ЭСЧФ и ответила на вопросы участников.
1. Развитие АИС «Учет счетов-фактур» на 2023 г.
В части личного кабинета субъекта хозяйствования планируются:
— возможность создания ЭСЧФ при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов, предоставлении (получении) кредита (займа), начислении процентов по кредиту (займу) между белорусскими субъектами хозяйствования с возможностью указания одиночного признака дополнительных данных «Анализируемая сделка», показатели которого не участвуют в предварительном контроле АИС «Учет счетов-фактур». Пока на сегодняшний день ЭСЧФ можно не создавать;
— автоматическое определение отчетного периода, в котором корректируются (уменьшаются) обороты по реализации у поставщиков, выставивших (направивших) ЭСЧФ с признаком «Возврат товара», в зависимости от даты подписания ЭЦП покупателем ЭСЧФ с типами «Дополнительный» и «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» и даты представления поставщиком налоговой декларации по НДС за отчетный период (п. 3, 4 ст. 129 НК).
Обратите внимание!
Корректировка налоговых вычетов покупателем в сторону уменьшения производится в том отчетном периоде, на который приходится произведенный покупателем возврат товаров (абз. 2 ч. 2 п. 18 ст. 133 НК).
Существующий контроль «КК-3: Проверка операций, облагаемых по ставке 10%» планируется реализовать по трем направлениям:
— КК-3.1 «Проверка операций по реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, дикорастущей продукции»;
— КК-3.2 «Проверка операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей»;
— КК-3.3 «Проверка операций по реализации лекарственных средств, медицинских изделий».
Для реализации указанных контролей потребуется реализовать в системе несколько признаков дополнительных данных, например:
— «продукция растениеводства, животноводства, рыбоводства, дикорастущая продукция»;
— «продовольственные товары и товары для детей»
— «лекарственные средства, медицинские изделия».
В планах также корректировка механизма подсчета налоговых вычетов с учетом даты наступления права на вычет, проставленной плательщиком в ЭСЧФ при выборе признака управления вычетами «Не подлежит вычету».
В настоящее время система не совсем корректно учитывает дату наступления действия признака «Не подлежит вычету». В связи с этим как альтернатива при необходимости корректировки вычетов в сторону уменьшения предлагается:
— управление вычетами в ЭСЧФ не производить;
— при этом суммы уменьшения налоговых вычетов (по основаниям п. 12, 17, 18, 20, 22, 23, 24.4, 24.5, 24.11, 24.14, 24.15 ст. 133 НК) отражать в строке 6.3 раздела IV «Другие сведения» декларации по НДС (подп. 18.10 Инструкции N 2).
Планируется разработка признаков дополнительных данных «Товар, маркированный УКЗ», «Товар, подлежащий прослеживаемости», а также активация признака «Товар, маркируемый средствами идентификации». Сейчас готовятся соответствующие справочники (на основании перечней к Указу N 243 и постановлению N 250) и контроли на соответствие указанного в ЭСЧФ кода коду в справочниках (при создании ЭСЧФ на Портале, загрузке ЭСЧФ из xml-файла на Портале, загрузке из xml-файла через web-сервис).
В личном кабинете субъекта хозяйствования выходную форму отчетов 1.1 «Выставленные ЭСЧФ за период в разрезе товарных строк» и 1.2 «Выставленные ЭСЧФ за период в разрезе ЭСЧФ» планируется дополнить сведениями из ЭСЧФ о внешнеэкономических операциях:
— регистрационным номером выпуска товаров;
— датой выпуска товаров;
— датой разрешения на убытие товаров;
— реквизитами заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Выходная форма отчетов 2.1 «Полученные ЭСЧФ за период в разрезе товарных строк» и 2.2 «Полученные ЭСЧФ за период в разрезе ЭСЧФ» также будет дополнена сведениями из ЭСЧФ о внешнеэкономических операциях:
— регистрационным номером выпуска товаров;
— датой выпуска товаров;
— датой разрешения на убытие товаров.
В настоящее время идет разработка функций и механизмов интеграционной подсистемы управления вычетами в части возможности осуществления пользователями управления вычетами в ЭСЧФ из бухгалтерских учетных систем с помощью обмена документами через web-сервис Портала.
Также разрабатываются приложения для взаимодействия с автоматизированным web-сервисом с целью обеспечения корректной обработки ЭСЧФ, получаемых через web-сервисы в случае аннулирования и управления вычетами на стороне учетных систем.
После ликвидации плательщика планируется сохранить возможность просмотра, выгрузки в файл формата csv и выведения на печать выставленных и полученных ЭСЧФ, отчетов. При этом будет исключена возможность создания, направления, выставления ЭСЧФ, управления вычетами, аннулирования ЭСЧФ ранее авторизованным пользователям ликвидированного плательщика.
2. Ответы на вопросы
Вопрос 1: Планируется ли доработка Портала и Инструкции N 15 для цели выставления ЭСЧФ по анализируемым сделкам между резидентами Республики Беларусь?
Ответ: Да, планируется. Подробнее см. раздел 1 «Развитие АИС «Учет счетов-фактур» на 2023 г.».
Вопрос 2: Организация начислила проценты по полученному займу от взаимозависимого физлица — нерезидента и должна выставить ЭСЧФ по процентам. Правильно ли указывать в строке 6 «Статус поставщика» статус «Иностранная организация» в отношении нерезидента-физлица? Как заполнить строку 8 «УНП поставщика» в ЭСЧФ по начисленным процентам, если на Портале стоит контроль об обязательном заполнении этой строки, а УНП у физлица нет?
Ответ: Указание в строке 6 «Статус поставщика» статуса «Иностранная организация» в отношении нерезидента-физлица корректно.
Если контрагентом по сделке выступает физлицо, то в строке 8 «УНП поставщика» в ЭСЧФ нужно указать слово «физлицо».
Вопрос 3: Если ЭСЧФ выставляем на резидента Республики Беларусь на сумму выручки за оказанную услугу, обязательно ли указывать код страны «112», УНП, название, юридический адрес для заказчика (строки 16, 17, 18, 19 раздела 3 ЭСЧФ) при ставке НДС 0%? Ранее все ЭСЧФ со ставкой НДС 0% направляли только на Портал без заполнения раздела 3 (кроме строки 15)? И тот же вопрос для нерезидентов.
Ответ: Несмотря на то что при реализации плательщикам Республики Беларусь услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, ЭСЧФ направляется только на Портал, в нем обязательно в строке 16 «Код страны получателя» нужно заполнить код страны «112 — Беларусь». При этом строки 17 «УНП», 18 «Получатель» и 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» не заполняются. Таким образом ЭСЧФ будет направлен только на Портал.
В отношении иностранного покупателя строки 16 «Код страны получателя», 17 «УНП», 18 «Получатель» и 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» подлежат заполнению (подп. 8.2 ст. 131 НК, подп. 23.7, 23.9, 23.10 Инструкции N 15).
УНП поставщика, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика или аналог кода плательщика нерезидента, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства, является неотъемлемым атрибутом субъекта хозяйствования, подлежащим указанию в заключаемых договорах (контрактах). Данный реквизит необходим также для проверки благонадежности контрагента до заключения с ним договора.
Вопрос 4: Планируется ли исключение необходимости выставления ЭСЧФ (как посредник) в части возмещаемых клиентом — нерезидентом Республики Беларусь экспедитору сумм расходов третьих лиц по договору транспортной экспедиции, облагаемых по ставке НДС 20%?
Ответ: Да, планируется. Этот момент будет установлен при ближайшем внесении изменений в Инструкцию N 15 как исключение.
Вопрос 5: У поставщика — резидента Литвы два номера: регистрационный номер и номер для налоговой по НДС. Какой номер вводить при заполнении ЭСЧФ?
Ответ: В строке 8 «УНП поставщика» в ЭСЧФ нужно указать регистрационный номер поставщика в Литве (подп. 22.7 Инструкции N 15).
Вопрос 6: Нужно ли выставлять ЭСЧФ, если сделки по реализации совершаются между взаимозависимыми лицами — резидентами Республики Беларусь, но сделки не анализируемые?
Ответ: Плательщики НДС обязаны создать ЭСЧФ, если иное не установлено ст. 131 НК, в том числе по оборотам при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемым объектами обложения НДС (подп. 2.1 ст. 131 НК).
В отношении продавца в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» ЭСЧФ указывается признак взаимозависимости. Взаимозависимость поставщика и получателя определяется в порядке, установленном ст. 20 НК (подп. 22.2 Инструкции N 15).
Поэтому, если поставщик и получатель признаются взаимозависимыми, то независимо от того, является сделка анализируемой или нет, данный признак следует указать поставщику в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» ЭСЧФ.
Вопрос 7: По полученному беспроцентному займу от взаимозависимого лица — учредителя организации, являющегося резидентом Российской Федерации, необходимо выставлять ЭСЧФ? И в случае погашения займа как отражать изменения?
Ответ: К контролируемым сделкам относятся в том числе сделки по получению займа. Поэтому при получении беспроцентного займа от взаимозависимого лица нужно направить ЭСЧФ на Портал (подп. 1.1, 1.3, 1.12 п. 1, п. 2 ст. 87, п. 1, 2 ст. 88 НК, абз. 2 ч. 3 п. 5 Инструкции N 15).
В графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» раздела 6 такого ЭСЧФ необходимо указать вид сделки («получение беспроцентного займа»), дату погашения займа (ч. 5 подп. 26.1 Инструкции N 15).
В отношении сумм погашения займа создавать ЭСЧФ не нужно.
Вопрос 8: Организация (должник) получила заем в 2010 г. от нерезидента, который не является взаимозависимым лицом. В 2022 г. произведена уступка права требования с переводом в белорусские рубли на белорусского ИП — взаимозависимое лицо. Должник выплачивает основной долг ИП в белорусских рублях. Нужно ли подавать ЭСЧФ?
Ответ: Обязанность направить ЭСЧФ на Портал (подп. 1.2 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК) возникнет только в отношении погашаемых должником сумм процентов по займу. Выплата основного долга не относится к контролируемой сделке, в связи с чем ЭСЧФ не создается.
Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
