Вопрос: Нужно ли плательщику заполнять строку 6.3 (и соответственно строку 6) раздела IV части I декларации по НДС в случае восстановления вычетов при порче, утрате товаров, приобретенных в 2019 году?

Ответ: Если в отношении «восстанавливаемой» суммы НДС во «входящем» ЭСЧФ не проставлен признак «Не подлежит вычету», то такую сумму нужно указывать в строке 6.3 (и соответственно строке 6) раздела IV части I декларации по НДС.

Обоснование: Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (кроме порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). При этом налоговые вычеты плательщика уменьшаются на суммы НДС, принятые им ранее к вычету (иначе говоря, «восстанавливаются») в том отчетном периоде, в котором произошли порча, утрата <*>.

Для сумм уменьшения налоговых вычетов в разделе IV части I декларации по НДС предусмотрены отдельные строки. Так, в строке 6.3, среди прочего, нужно отражать суммы уменьшения налоговых вычетов при порче, утрате товаров. Делать это нужно в ситуации, когда в полученных от поставщика товаров ЭСЧФ, подписанных ЭЦП плательщика, в отношении «восстанавливаемых» сумм НДС не указан признак «Не подлежит вычету». При этом строка 6.3 входит в показатель строки 6 <*>. Таким образом, в общем случае «восстанавливаемые» при порче, утрате товаров суммы НДС указываются в строке 6.3 (и соответственно в строке 6) раздела IV части I декларации по НДС.

Вместе с тем по действующим правилам плательщик не обязан разыскивать ЭСЧФ, в котором поставщик товаров предъявлял суммы НДС, которые впоследствии «восстанавливаются», и управлять вычетами в таком ЭСЧФ (проставлять признак дополнительных данных «Не подлежит вычету») <*>. Но специалисты МНС допускают возможность проставления такого признака в случае, если у плательщика есть достоверная информация об ЭСЧФ, в котором предъявлялись суммы НДС, подлежащие восстановлению. Если плательщик использовал такой вариант и проставил в ЭСЧФ к сумме НДС признак «Не подлежит вычету», «восстанавливаемые» суммы налога в строке 6.3 не отражаются. В таком случае суммы НДС не показываются и по строкам 1, 1а, 1.1 — 1.3.1 раздела IV части I декларации по НДС <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.  

Вопрос: Белорусская организация в июле 2019 г. оплатила иностранной организации услуги, местом оказания которых является Республика Беларусь. В октябре 2019 г. она обнаружила, что не исчислила НДС с перечисленной суммы. Отчетным периодом по НДС является месяц. Нужно ли организации представить уточненную налоговую декларацию по НДС за июль 2019 г.?

Ответ: Если организация в октябре 2019 г. обнаружила, что она неверно исчислила НДС в июле 2019 г., то уточненную декларацию по НДС за июль 2019 г. можно не представлять.

Обоснование: В первую очередь отметим, что при реализации услуг иностранной организацией на территории Республики Беларусь нужно исчислить и уплатить НДС. Причем сделать это должна белорусская организация, которая приобретает услуги, если иное не установлено ст. 141 НК. Отметим, что моментом фактической реализации услуг при этом является день совершения платежа (или день иного прекращения обязательств заказчиком) <*>.

Следовательно, в нашей ситуации белорусская организация должна была исчислить НДС с перечисленной суммы в июле 2019 г., а также отразить налоговую базу и сумму НДС по строке 13 раздела I части I декларации по НДС за июль 2019 г. <*>. Но она этого не сделала. Далее рассмотрим, как это исправить.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.

Вопрос: Организация оптовой торговли ввозит на территорию Беларуси товары из стран дальнего зарубежья с целью их дальнейшей реализации. Как рассчитывается фактическая себестоимость таких товаров при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (строка 2 раздела I)?

Ответ: В зависимости от принятого организацией порядка учета фактическая себестоимость импортируемых товаров, отражаемая по строке 2 раздела I «прибыльной» декларации, определяется как сумма цены приобретения товаров и затрат, связанных с приобретением, или только как цена приобретения.

Обоснование: Ввезенные из стран дальнего зарубежья товары (далее — импортированные товары) организация принимает к бухучету по фактической себестоимости, которая определяется по правилам, установленным для учета поступления запасов <*>.

Так, фактическую себестоимость импортированных товаров прежде всего формирует цена их приобретения, которая, как правило, выражается в валюте. При оприходовании таких товаров организация переводит цену приобретения в белорусские рубли по правилам, установленным в п. 3 НСБУ N 69. Поступившие импортированные товары оцениваются в белорусских рублях по официальному курсу <*>:

— на дату принятия товаров к учету, если не был перечислен аванс в иностранной валюте;

— дату перечисления аванса в иностранной валюте, если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере полной стоимости товаров;

— дату перечисления аванса в иностранной валюте в части стоимости товаров, приходящейся на аванс, и дату принятия товаров к учету в части их стоимости, не приходящейся на аванс, если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере частичной стоимости товаров.

Порядок определения даты принятия товаров к бухучету организация указывает в учетной политике <*>.

Датой принятия организацией товаров на бухгалтерский учет может являться <*>:

— дата их фактического получения, указанная в транспортных, коммерческих и иных документах (ТТН-1, CMR-накладной, счете-фактуре (инвойсе), акте приема-передачи, приходном ордере и др.), которые в соответствии с законодательством, соглашением сторон или обычаями делового оборота используются для подтверждения совершения сделок;

— дата помещения товаров под таможенные режимы (процедуры), предусмотренные таможенным законодательством;

— дата принятия товаров к перевозке, если она осуществляется собственным транспортом организации;

— дата принятия товаров к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату их услуг производит организация-получатель активов.

Для других затрат по приобретению импортированных товаров возможны два варианта учета. Организация вправе отнести такие затраты на увеличение стоимости товаров (счет 41 «Товары») или включить в затраты по реализации (счет 44 «Расходы на реализацию»). Один из перечисленных вариантов нужно закрепить в учетной политике <*>.

Отметим, что в случае, когда организация в соответствии с учетной политикой учитывает транспортные расходы на счете 44 «Расходы на реализацию», она должна распределить транспортные затраты, связанные с приобретением товаров, между реализованными и нереализованными товарами <*>.

Что касается заполнения декларации (расчета) по налогу на прибыль, отметим следующее. В строке 2 раздела I такой декларации отражаются затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, которые состоят из затрат по производству и реализации и нормируемых затрат <*>. В составе затрат учитывается сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, приходящаяся на фактически реализованные товары, которая рассчитана на основе данных бухгалтерского учета, т.е. в сумме, списанной в отчетном месяце в расходы по текущей деятельности по данным бухгалтерского учета<*>.

Рассмотрим сказанное на примере.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент. 

Вопрос: Организация оптовой торговли закупает товары белорусского производства с целью их дальнейшей реализации. Как рассчитывается фактическая себестоимость таких товаров при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (строка 2 раздела I)?

Ответ: В зависимости от принятого организацией порядка учета затрат, связанных с приобретением товаров, их фактическая себестоимость, отражаемая по строке 2 раздела I декларации по налогу на прибыль, определяется как сумма цены приобретения товаров и таких затрат или только как цена приобретения.

Обоснование: В качестве запасов в бухучете признаются в т.ч. товары (активы, приобретенные и (или) предназначенные для реализации). Для отражения поступивших товаров организация определяет их фактическую себестоимость <*>.

Прежде всего ее формирует покупная цена. Для других затрат по приобретению товаров возможны два варианта учета. Торговая организация вправе отнести такие затраты:

— на увеличение стоимости товаров в дебет счета 41 «Товары»;

— включить в затраты по реализации с отражением по дебету счета 44 «Расходы на реализацию».

Выбранный вариант организации нужно закрепить в учетной политике <*>.

Отметим, что в случае, когда организация в соответствии с учетной политикой учитывает транспортные расходы на счете 44 «Расходы на реализацию», она должна распределить транспортные затраты, связанные с приобретением товаров, между реализованными и нереализованными товарами <*>.

Что касается заполнения декларации (расчета) по налогу на прибыль, отметим следующее. В стр. 2 раздела I такой декларации отражаются затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, которые состоят из затрат по производству и реализации и нормируемых затрат <*>. В составе затрат учитывается сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, приходящаяся на фактически реализованные товары, которая рассчитана на основе данных бухгалтерского учета, т.е. в сумме, списанной в отчетном месяце в расходы по текущей деятельности по данным бухгалтерского учета <*>.

Рассмотрим сказанное на условном примере.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.

Вопрос: Нужно ли в строке 2.4 декларации по налогу на прибыль отражать суточные, расходы на проезд и наем жилья, выплачиваемые работнику при направлении его на повышение квалификации?

Ответ: Следует отражать, если работник командирован на мероприятие, связанное с повышением квалификации, за границу. При повышении квалификации работника на территории Республики Беларусь выплачиваемые ему гарантии и компенсации относят на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, и в строке 2.4 не отражают.

Обоснование: В строке 2.4 раздела I декларации по налогу на прибыль указывают сумму нормируемых затрат, которые учитываются при налогообложении прибыли в пределах установленных норм <*>.

Перечень нормируемых затрат ограничен. Эти затраты поименованы в ст. 171 НК. К нормируемым относятся в т.ч. командировочные расходы (расходы на служебные командировки) <*>.

При направлении в командировку на повышение квалификации за границу возмещение расходов, гарантии и компенсации работникам предусмотрены Положением N 176. В частности, для них предусмотрены особенности возмещения расходов <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент. 

Вопрос: Организация является резидентом СЭЗ с 2017 года. В июле 2019 г. она реализовала на экспорт продукцию собственного производства (две единицы техники), которая была произведена в июне 2017 г. и августе 2018 г. На данную продукцию белорусской торгово-промышленной палатой был выдан сертификат продукции собственного производства (далее – Сертификат) сроком действия с 15.12.2017 до 15.12.2018. Вправе ли организация применить льготу по налогу на прибыль?

Ответ: Организация вправе прольготировать прибыль от реализации продукции, произведенной в августе 2018 г. при наличии раздельного учета объемов производства продукции.

Обоснование: Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров собственного производства, освобождается от налога на прибыль <*>.

В частности, льгота по налогу на прибыль распространяется на реализацию товаров резидентами СЭЗ за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами. Под такой реализацией понимается отчуждение товаров резидентом СЭЗ иностранным юридическим и (или) физическим лицам с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь <*>. Льгота действует при условии, что товары собственного производства произведены этими резидентами на территории СЭЗ <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.

Вопрос: Организация (ООО) заказала индивидуальному предпринимателю (ИП) изготовление автоматической линии переработки пластика для выпуска изделий под экспортный контракт. Оборудование принято к учету в качестве объекта основных средств (ОС). Нормативный сроком службы — 5 лет. Способ начисления амортизации — линейный. За 3 месяца круглосуточной работы оборудование стало непригодно к дальнейшей эксплуатации. Имеет ли право комиссия по амортизационной политике принять решение о досрочном списании ОС? Можно ли учесть сумму недоначисленной амортизации в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли?

Ответ: Комиссия по амортизационной политике вправе принять решение о досрочном списании ОС, не пригодных к эксплуатации. Порядок учета при налогообложении прибыли суммы недоначисленной амортизации зависит от определенных условий (наличия виновных лиц, поступления возмещения и др.) .

Обоснование: Одной из причин списания ОС является невозможность его дальнейшего использования в связи с физическим износом <*>. Решение о непригодности к дальнейшей эксплуатации в негосударственных организациях вправе принимать комиссия по амортизационной политике, действующая в организации <*>.

К функциям комиссии организации по проведению амортизационной политики относится в т.ч. оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов ОС <*>.

Таким образом, при наличии обоснований комиссия вправе принять решение о досрочном списании ОС, не пригодных к дальнейшей эксплуатации. Такое списание оформляется актом о списании имущества, который утверждается руководителем <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент. 

Вопрос: Организация применяет УСН без НДС и ведет бухучет. Согласно учетной политике выручка от реализации продукции отражается на дату отгрузки ее со склада.

С резидентом Российской Федерации (покупатель) заключен договор на поставку продукции. По условиям договора оплата за продукцию производится в российских рублях на условиях 100-процентной предоплаты. Предоплата от покупателя получена 05.08.2019, продукция отгружена покупателю со склада 09.08.2019.

По какому курсу отражается выручка от реализации продукции для целей исчисления налога при УСН?

Ответ: Выручка от реализации продукции для целей исчисления налога при УСН отражается по курсу на день отгрузки продукции покупателю — 09.08.2019.

Обоснование: Организации на УСН, ведущие бухучет, выручку от реализации продукции отражают исходя из даты признания ее в бухучете независимо от даты проведения расчетов с соблюдением принципа начисления <*>.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте, выручку для налога при УСН определяют в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Нацбанка, установленному на дату отражения выручки от реализации <*>.

Дату отражения выручки от реализации организации на УСН, ведущие бухучет, определяют согласно п. 7 ст. 168 НК. В рассматриваемой ситуации датой отражения выручки от реализации продукции является дата отгрузки продукции со склада — 09.08.2019 <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.

Вопрос: Организация применяет УСН без НДС и ведет бухучет. С резидентом Российской Федерации (заказчик) заключен договор оказания услуг по перевозке груза. Стоимость услуг в договоре выражена в российских рублях, заказчик производит оплату также в российских рублях на условиях частичной предоплаты. Днем завершения оказания услуг является день подписания акта об оказании услуг.

23.08.2019 от заказчика получена предоплата в сумме 90 000 росс. руб. Акт об оказании услуг подписан 31.08.2019 на сумму 150 000 росс. руб. 05.09.2019 произведен окончательный расчет и получено 60 000 росс. руб.

По какому курсу определяется выручка от реализации услуг для исчисления налога при УСН?

Ответ: Выручка от реализации услуг для исчисления налога при УСН определяется по курсу на день оказания услуги.

Обоснование: По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте с оплатой в этой же валюте, выручку от реализации услуг определяют в белорусских рублях путем пересчета валюты по курсу Нацбанка на дату отражения выручки <*>.

Выручка организациями на УСН, ведущими бухучет, отражается исходя из даты признания ее в бухучете независимо от даты проведения расчетов с соблюдением принципа начисления <*>.

В бухучете выручка от оказания услуг в рассматриваемой ситуации признается на день подписания акта — 31.08.2019 <*>.

Полный текст ответа читайте в ilex>>. Пройдя по ссылке, вы попадете в платный контент.

Вопрос: Как начать работать с новой программой Ввод ДПУ? Как перенести старую базу?

Ответ: Скачать программу «Ввод ДПУ» (версия 3.0) можно с сайта ФСЗН или с портала ФСЗН.

При этом адрес установленной программы должен содержать только латинские символы, например: D:\FSZN\VvodDPU.

Справочники застрахованных лиц можно загрузить в новую программу из старой. Делаем это так. В старой версии программы «Ввод ДПУ» (версия 2.0) выбираем пункт меню «Справочники», далее — «Застрахованные лица» и выгружаем в файл. Запоминаем адрес файла с выгруженным справочником.

В новой программе «Ввод ДПУ» (версия 3.0) следуем по маршруту «Сервис» — «Загрузить старые справочники» — «Застрахованные лица», а затем в открывшемся окне выбираем файл с выгруженным справочником (формат .txt).

Чтобы формы ПУ-3 за третий квартал 2019 года заполнить с нарастающим итогом, в новую программу «Ввод ДПУ» загружают пачки за второй квартал из старой программы. В этом случае порядок действий таков:

— добавляем пустую пачку. При этом обозначаем ее рабочее название, указываем тип, к примеру исходная, и указываем квартал и год — третий, 2019 год.

— левой клавишей мыши выделяем строку с названием этой пачки. Правой клавишей мыши вызываем меню и выбираем пункт «Загрузить». Далее в открывшемся окне выбираем файл пачки ПУ-3 за второй квартал (формат .txt). В версии 2.0 программы «Ввод ДПУ» файлы с архивными пачками форм ПУ-3, как правило, находятся в папке ЕDPU.

Таким же образом загружаются и текстовые файлы с пачками ПУ-3, сформированные «зарплатными» программами, используемыми в организациях.

После загрузки в правой области рабочего экрана появятся строки с загруженными формами ПУ-3.

Щелкаем по конкретной форме ПУ-3 левой клавишей мыши, нажимаем внизу рабочей области кнопку «Редактировать» и дополняем эту форму сведениями за третий квартал.

Вопрос: Каков порядок заполнения формы ПУ-3 в рамках соотнесения с отчетом 4-фонд? В связи с тем, что новая версия ДПУ 3.0 позволяет вносить данные только за определенный квартал возникают вопросы: нужно ли заполнять данные об уплате и начислении взносов у работающих в 3-м квартале за предыдущие периоды; нужно ли заполнять данные о начисленных и уплаченных взносах работников, которые уволились в предыдущих кварталах 2019 года; что указывать в данных о стаже — период работы квартал или с начала года или первого дня работы в текущем году; не понятно, как можно сопоставить данные 4-фонд и ПУ-3, если вносить полностью данные по принятым и продолжающим работать или прекратившим получать доход в отчетном квартале работникам с начала их работы в текущем году, а прекративших получать доход в отчетном периоде вообще не учитывать.

Ответ: Правила заполнения форм ПУ-3 не изменились. Они подаются ежеквартально, но при этом заполняются с нарастающим итогом.

Повторим, чтобы формы ПУ-3 за третий квартал 2019 года заполнить с нарастающим итогом, в новую программу «Ввод ДПУ» загружают пачки за второй квартал из старой программы. В этом случае порядок действий таков:

— добавляем пустую пачку. При этом обозначаем ее рабочее название, указываем тип, к примеру исходная, и указываем квартал и год — третий, 2019 год.

— левой клавишей мыши выделяем строку с названием этой пачки. Правой клавишей мыши вызываем меню и выбираем пункт «Загрузить». Далее в открывшемся окне выбираем файл пачки ПУ-3 за второй квартал (формат .txt). В версии 2.0 программы «Ввод ДПУ» файлы с архивными пачками форм ПУ-3, как правило, находятся в папке ЕDPU.

В пачке за третий квартал не могут содержаться формы ПУ-3 уволенных в первом или втором квартале.

Согласно порядку передачи форм персучета пачка должна содержать формы только за один отчетный период (п. 3 Инструкции о порядке передачи-приема ДПУ). В связи с этим если среди загруженных из старой программы форм ПУ-3 имеются формы уволенных в первом полугодии работников и по этой причине не работавших в третьем квартале, то такие формы из пачки за третий квартал необходимо либо удалить (внизу рабочей области имеется кнопка «Удалить»), либо перенести их в отдельную, заранее добавленную пустую пачку (по выбранной форме ПУ-3 щелкают правой клавишей мыши и указывают название пачки, в которую переносят форму ПУ-3). Отметим, что если работник был уволен в первом полугодии и сведения, поданные по форме ПУ-3 за этот период, не изменились, то нет необходимости подавать форму ПУ-3 по этому работнику за третий и четвертый квартал.

Чтобы сопоставить итоги по всем формам ПУ-3 с отчетом 4-фонд можно рекомендовать следующее. Перед тем, как заполнять формы за отчетный квартал, уволенных в предыдущем периоде (сейчас — это уволенные в первом полугодии) не просто удалять из загруженных пачек прошлого квартал, а переносить в отдельную пачку. Ее можно назвать, например, «уволенные». Тогда по итогам года у нас будет пачка за четвертый квартал и пачки с данными по уволенным в предыдущих кварталах (в нашем случае — в первом полугодии и в третьем квартале). Можно суммировать итоги этих пачек и получить данные за весь отчетный год.

Полный текст статьи доступен в ilex.