Сегодня хобби часто открывает возможности для дополнительного заработка. Разберемся, как легально осуществлять такую деятельность и что учесть, если вы хотите получать за это деньги.

1. Условия для применения налога

С 2023 г. в Беларуси действует налог на профессиональный доход (далее — НПД). Его особенность — полная дистанционность. НПД включает обязательные страховые взносы в ФСЗН (подп. 1.2 п. 1 ст. 380 НК) и заменяет уплату:

— подоходного налога с физических лиц;

— сбора за ремесленную деятельность;

— единого налога с ИП и иных физических лиц (подп. 1.1 п. 1 ст. 380 НК).

НПД облагается деятельность, входящая в перечень или предусматривающая работы (услуги) по заказам иных физических лиц, ИП и (или) организаций вне места нахождения заказчика с использованием интернета (ст. 378 НК, ст. 7 Закона от 30.12.2022 N 230-З).

Например, физическое лицо может уплачивать НПД, если оказывает парикмахерские, косметические услуги; услуги по маникюру или педикюру, нанесению аквагрима; разрабатывает веб-сайты, занимается репетиторством и т.д.

Обратите внимание!
Для осуществления деятельности с применением НПД не нужно регистрироваться в качестве ИП.

НПД можно применять, если лицо одновременно:

— осуществляет деятельность самостоятельно, т.е. не привлекает к работе иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (ст. 379 НК, подп. 2.19-2 п. 2 ст. 13 НК);

— при осуществлении этой деятельности не имеет нанимателя и (или) работодателя, с которым заключило трудовой и (или) гражданско-правовой договор (подп. 2.19-2 п. 2 ст. 13 НК).

Обратите внимание!
Наличие основной работы не препятствует деятельности с уплатой НПД. Например, физическое лицо работает в ООО «А», а профессиональный доход получает от ООО «В». Такая деятельность не запрещается;

— осуществляет виды деятельности, входящие в перечень.

Обратите внимание!
Если в качестве плательщика НПД выступает несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет, он должен иметь письменное согласие законных представителей на совершение сделок (ст. 25, 27 ГК).

2. Регистрация в качестве плательщика

Чтобы начать деятельность с уплатой НПД, физическое лицо обязано предварительно:

1. Установить приложение «Налог на профессиональный налог» — программное обеспечение МНС. Его можно использовать на мобильном телефоне (смартфоне) или компьютере (в том числе планшетном). Для функционирования необходимо подключение к интернету.

Справочно
Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android).
Необходимо воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС, или в поле поиска приложений в App Store или Google Play ввести «Профдоход» и скачать приложение.
Для использования на компьютере доступна веб-версия.

2. Проинформировать налоговую о начале осуществления деятельности. Для этого достаточно направить уведомление через приложение.

Обратите внимание!
Постановка на налоговый учет и присвоение УНП осуществляются при посещении налогового органа, если лицо не состоит на налоговом учете и не может пройти идентификацию через межбанковскую систему идентификации или мобильного оператора.
Проверить сведения о постановке на налоговый учет можно в Госреестре плательщиков.

3. Размер уплачиваемого НПД

НПД необходимо уплачивать ежемесячно (ст. 381-4 НК). При этом самостоятельно рассчитывать его размер не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы (п. 4 ст. 381-3, ст. 381-6, п. 1 ст. 381-7 НК).

Таким образом, налоговая самостоятельно рассчитает размер уплачиваемого НПД. Для этого налоговая база умножается на ставку НПД (ст. 381-6 НК) (таблица).

Таблица

Ставка	Налоговая база
10%	Для профессионального дохода, полученного: — от физических лиц (независимо от размера дохода); — иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от размера дохода); — организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере, не превышающем 60 000 бел. руб. в целом за год (абз. 2, 3 п. 1 ст. 381-2 НК)
20%	Для профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере свыше 60 000 бел. руб. в целом за год (абз. 3 п. 1 ст. 381-2 НК)

Чтобы налоговая могла рассчитать размер НПД, плательщик в приложении должен формировать чеки по каждому доходу.

Обратите внимание!
В случае если налоговая выявит факт получения дохода без формирования чека, такой доход будет облагаться по ставке 20% (п. 2 ст. 381-2 НК).

4. Льготы

1. Для лиц, впервые зарегистрированных плательщиком НПД, предоставляется налоговый вычет в сумме 2000 бел. руб. (п. 1 ст. 381-3 НК). Он применяется, если плательщик не снимался с налогового учета (п. 2 ст. 381-3 НК). Вычет можно использовать в нескольких налоговых периодах. Главное, чтобы его сумма не превысила 2000 бел. руб.

Пример
За период с марта по июнь плательщик получил доход в размере 3000 бел. руб. В связи с тем что он впервые зарегистрировался в качестве плательщика НПД, применяется налоговый вычет в размере 2000 бел. руб.

Месяц	Размер дохода (бел. руб.)	Размер налогового вычета (бел. руб.)	Налоговая база (бел. руб.)	Сумма налога к уплате (бел. руб.) <{СС_НУЛ_М=100086}*{КСС}>
Март	500,00	500,00	0,00	0,00
Апрель	800,00	800,00	0,00	0,00
Май	1400,00	700,00	700,00	70,00
Июнь	300,00	0,00	300,00	30,00
ИТОГО	3000,00	2000,00	1000,00	100,00

———————————

<*> Используется ставка в размере 10%.

Обратите внимание!
Если лицо снималось с учета в качестве плательщика НПД и начало применять его повторно, налоговый вычет не предоставят (п. 3 ст. 381-3 НК).

2. Для плательщиков, получающих пенсию. Ставка налога с 10% фактически уменьшается до 4 (с 20% — до 8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН (абз. 1 п. 5 ст. 381-3 НК, п. 1 ст. 16-1 Закона N 118-З).

Для применения указанной льготы плательщик должен уведомить налоговую о получении пенсии. Сделать это можно через приложение. Льготу предоставят с 1-го числа месяца, в котором налоговая получит уведомление (ч. 2 п. 5 ст. 381-3 НК).

5. Сроки уплаты НПД

Ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим, налоговая через приложение будет уведомлять плательщика об исчисленной сумме НПД. Уведомление будет содержать реквизиты для уплаты (п. 1 ст. 381-7 НК).

Перечислить деньги следует до 22-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 2 ст. 381-7 НК). Плательщик вправе уплатить НПД любым удобным способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.). Также предусматривается возможность перечислить плату посредством приложения «Налог на профессиональный доход» (п. 3 ст. 381-7 НК).