Опубликован Закон от 27.12.2023 N 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 327-З), вносящий изменения в НК на 2024 г. Рассмотрим основные новшества по единому налогу с ИП с 01.01.2024.

1. В первую очередь расскажем про новшества, которые касаются всех ИП. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве ИП, при условии что валовая выручка от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года не превышает 500 000 руб. (включительно) (ч. 1 ст. 3 Закона N 327-З).

То есть ИП, у которого валовая выручка нарастающим итогом в течение 2024 г. превысит этот лимит, должен будет создать юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в нарушение требований этой нормы, запрещена (ст. 3 Закона N 327-З).

С 01.07.2024 все ИП должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа (абз. 5 и 6 п. 12 ст. 1, абз. 4 ст. 9 Закона N 327-З).

2. Увеличены ставки единого налога с ИП (приложение 24 к НК-2023, п. 178 ст. 1 Закона N 327-З).

Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, каждый жилой дом, каждый садовый домик, каждую дачу) ставка налога по Минску увеличена с 620 до 667 руб.

Новые ставки единого налога с ИП применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024, т.е. с февраля 2024 г. Единый налог с ИП за январь 2024 г. исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2023 (ч. 1 п. 11 ст. 4 Закона N 327-З).

В Законе N 327-З отсутствует указание о сроке подачи уточненных деклараций по единому налогу с ИП за I квартал 2024 г. в связи с увеличением налоговых ставок. Полагаем, что это нужно сделать до 31.01.2024.

3. Из списка товаров, при розничной торговле которыми ИП вправе уплачивать единый налог, исключены жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака (п. 154 ст. 1 Закона N 327-З).

Также из перечня услуг (работ), которые ИП вправе осуществлять с уплатой единого налога, исключена уборка территории от снега и льда (п. 154 ст. 1 Закона N 327-З; абз. 9 подп. 2.7 ст. 336, подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2023).

4. Напомним, что ИП-единщики ведут учет валовой выручки для расчета размера превышения 40-кратной суммы единого налога. При этом они применяют принцип учета по начислению, который установлен п. 3 ст. 213 НК-2023 в главе 18 «Подоходный налог с физических лиц». Данный пункт исключен из НК, т.к. с 2024 г. ИП-плательщики подоходного налога смогут применять только принцип учета доходов по оплате. Поэтому НК дополнен новой статьей 342-1, которая регулирует порядок определения даты получения валовой выручки ИП — плательщиком единого налога в соответствии с принципом по начислению (п. 99 и 156 ст. 1 Закона N 327-З, п. 15 и 16 ст. 342 НК-2023).

С 2024 г. для целей налогообложения ИП (как плательщиков подоходного налога, так и плательщиков единого налога) исключено понятие внереализационных доходов. Вместо него при определении валовой выручки ИП-единщика используется термин «иные доходы». В новой редакции п. 24 ст. 342 НК-2024 указано, какие доходы относятся к иным. Также установлено, что при определении даты получения этих доходов следует применять положения статьи 342-1 НК-2024 (п. 155 ст. 1 Закона N 327-З).

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex