С 1 января 2022 г. вступил в силу Закон N 141-З, ст. 2 которого внесены изменения и дополнения в главу 18 НК, регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Законом N 141-З НК дополнен ст. 216-1, которой для налоговых агентов с 2022 г. предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее — налоговая декларация).

Согласно ст. 216-1 НК налоговым агентам данную налоговую декларацию необходимо представлять:

в налоговый орган по месту постановки на учет;

ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом).

В целях реализации положений ст. 216-1 НК постановлением МНС от 31.01.2022 N 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. N 2» (далее — постановление МНС N 3) внесены изменения в постановление МНС от 03.01.2019 N 2 (далее — постановление МНС N 2), а также утвержденную этим постановлением Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок N 2 (далее — Инструкция N 2).

Так, согласно указанным изменениям:

1) установлена форма налоговой декларации (постановление МНС N 2 дополнено приложением 6-1).

Структура налоговой декларации представлена в таблице.

Титульный лист
Часть I

Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет налоговым агентом, за исключением суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете

Раздел I Сумма подоходного налога с физических лиц
Раздел II Сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет юридического лица (филиала) и по месту расположения подразделений, не состоящих на учете в налоговых органах
Раздел III Другие сведения:

1) фонд оплаты труда;

2) среднесписочная численность работников;

3) сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная, но не перечисленная (не удержанная и не перечисленная) с фактически выплаченных доходов / излишне перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного календарного года;

4) сумма начисленных дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных учредителям (акционерам, участникам, собственникам имущества унитарных предприятий) — физическим лицам в течение отчетного квартала;

5) сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных в течение отчетного квартала учредителям (акционерам, участникам, собственникам имущества унитарных предприятий)

Часть II

Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым агентом — банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (их филиалами) с доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, подлежащая перечислению в бюджет

Часть III

Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь

Раздел I Сумма подоходного налога с физических лиц
Раздел II Другие сведения:

1) фонд оплаты труда;

2) среднесписочная численность работников;

3) сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная, но не перечисленная (не удержанная и не перечисленная) с фактически выплаченных доходов / излишне перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного календарного года;

4) сумма начисленных дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных учредителям (акционерам, участникам, собственникам имущества унитарных предприятий) — физическим лицам в течение отчетного квартала;

5) сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, фактически выплаченных в течение отчетного квартала учредителям (акционерам, участникам, собственникам имущества унитарных предприятий)

2) определен порядок заполнения налоговой декларации (Инструкция N 2 дополнена главой 7-1).

Общие правила заполнения налоговой декларации заключаются в следующем:

заполняются только те части, разделы и приложения, для заполнения которых имеются сведения, если иное не предусмотрено Инструкцией N 2 (п. 3 Инструкции N 2);

при заполнении налоговой декларации в электронном виде в АРМ «Плательщик» должны быть сохранены предыдущие версии заполненных налоговых деклараций за предшествующие отчетные (налоговые) периоды (п. 3 Инструкции N 2);

стоимостные показатели отражаются в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).

Постановлением МНС N 3 дополнительно определены особенности заполнения иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь, части III налоговой декларации:

при обнаружении в части III налоговой декларации неполноты сведений и (или) ошибок изменения и (или) дополнения отражаются только в отношении деятельности по тому (тем) месту (местам) осуществления деятельности в Республике Беларусь, которой они касаются, с проставлением в строке «Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет)» раздела I знака «X» (ч. 1 подп. 8.3-1 Инструкции N 2);

в случае если в представленной за отчетный период налоговой декларации в части III не были указаны показатели по какому-либо из мест осуществления деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства в Республике Беларусь, представляется налоговая декларация (расчет) за этот период с заполнением части III только в отношении такого места осуществления деятельности. При этом в строке «Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет)» раздела I части III знак «X» не проставляется (ч. 4 подп. 8.3-1 Инструкции N 2);

в случае прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства дата прекращения такой деятельности проставляется в соответствии с п. 4 ст. 44 НК в соответствующей строке раздела I части III налоговой декларации (подп. 9.4-1 Инструкции N 2).

Налоговая декларация представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа (ч. 1 п. 3 ст. 40 НК).

При направлении декларации в письменной форме посредством почтовой связи днем ее представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме — дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов (ч. 1 п. 5 ст. 40 НК).

Одновременно в целях исключения дублирования норм (показателей), содержащихся в главе 7-1 Инструкции N 2 и в налоговой декларации, постановлением МНС N 3:

— из Инструкции N 2 исключен п. 12;

— аналогичные показатели исключены из форм налоговых деклараций (расчетов):

по налогу на прибыль белорусских организаций (приложение 4 к постановлению МНС N 2) — исключена часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах» и отдельные строки части V «Другие сведения» налоговой декларации (расчета);

по налогу на прибыль иностранных организаций (приложение 4-1 к постановлению МНС N 2) — исключены отдельные строки раздела IV «Другие сведения» налоговой декларации (расчета);

по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (приложение 6 к постановлению МНС N 2) — исключены отдельные строки раздела II «Другие сведения» налоговой декларации (расчета);

по налогу при упрощенной системе налогообложения (приложение 16 к постановлению МНС N 2) — исключены отдельные строки раздела III «Другие сведения» налоговой декларации (расчета);

по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 17 к постановлению МНС N 2) — исключены отдельные строки из п. 7 «Другие сведения» части I налоговой декларации (расчета) налоговой декларации (расчета);

по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (приложение 18 к постановлению МНС N 2) — подлежат исключению отдельные строки раздела II «Другие сведения» налоговой декларации (расчета).

В соответствии с абз. 3 п. 3 постановления МНС N 3 оно вступает в силу в части положений, касающихся введения формы налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, после его официального опубликования, т.е. 02.03.2022.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex