Вопрос: Организация (исчисляет НДС ежеквартально) приобрела новогодние сувениры (без НДС) у ИП — не плательщика НДС. Сувениры она подарила к новогоднему празднику своим работникам в декабре 2020 г. Надо ли со стоимости сувениров исчислить НДС, включить эти суммы в декларацию по НДС и создать ЭСЧФ?
Ответ: При безвозмездной передаче сувениров, приобретенных без НДС, организация –плательщик НДС исчисляет налог по ставке 20% либо применяет освобождение от НДС. Этот оборот отражают в декларации по НДС, стоимость сувениров включают в итоговый ЭСЧФ.
Обоснование: Вручение работникам подарков, в том числе сувениров, рассматривается как безвозмездная передача и признается реализацией. Обороты по безвозмездной передаче товаров – это объекты обложения НДС <*>.
В рассматриваемой ситуации организация приобрела сувениры без НДС у ИП, не являющегося плательщиком НДС. Он имеет право не уплачивать НДС по своим оборотам по реализации. Однако, у организации — плательщика НДС по оборотам по безвозмездной передаче данных сувениров возникает объект обложения НДС. При этом «входной» НДС по такому товару отсутствует <*>.
Если вручаемые работникам сувениры относятся к изделиям народных художественных ремесел, включенным в Перечень, утв. Указом N 81, то организация вправе применить освобождение от НДС при наличии у нее копии заключения, полученной от продавца таких изделий. При отсутствии указанного документа, НДС исчисляют по ставке 20% <*>.
Таким образом, оборот по безвозмездной передаче сувениров работникам облагается НДС по ставке 20%, за исключением применения освобождения от НДС, указанного выше. Налоговой базой является цена приобретения, а моментом фактической реализации — день вручения сувениров <*>.
Так как сувениры переданы работникам в декабре, то оборот по такой передаче, отражается по строке 1 (если облагается НДС по ставке 20%) либо строке 8 раздела I части I декларации за IV квартал 2020 г. (если освобождается от НДС)<*>.
По выданным в течение отчетного периода (месяца, квартала) подаркам (а также иным операциям по реализации физлицам) создают один итоговый ЭСЧФ. Его направляют на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поскольку в рассматриваемой ситуации отчетным периодом организации избран квартал, ЭСЧФ направляют на Портал не позже 20 января 2021 г. <*>.