Вопрос: Производитель забирает из торговых сетей свою продукцию с истекшим сроком годности и, поскольку она не может использоваться для целей реализации и (или) в производстве, списывает ее. Надо ли при этом восстанавливать приходящиеся на нее вычеты НДС?

Ответ: В указанной ситуации при списании продукции с истекшим сроком годности производственная организация должна восстановить вычеты НДС, приходящиеся на эту продукцию.

Обоснование: По общему правилу не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи (ч. 1 подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).

При этом под порчей понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Сюда же можно отнести истечение сроков годности товара (абз. 2 ч. 2 подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК, п. 3 письма МНС N 2-2-10/00775). Это значит, что если ранее организация приняла к вычету НДС, предъявленный при приобретении объектов и (или) уплаченный при ввозе объектов, использованных при производстве продукции, у которой истек срок годности, то, на наш взгляд, вычет подлежит восстановлению.

Восстановление производится на сумму налога, ранее принятого к вычету по испорченной продукции. Но если определить фактические суммы принятого к вычету НДС невозможно, то нужно исходить из расчетной суммы вычетов, равной 20% фактической себестоимости недостающей или испорченной продукции (ч. 34 подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex