Вопрос: В какой срок нужно направить ЭСЧФ при перевыставлении НДС по коммунальным (при аренде) и другим возмещаемым расходам?
Ответ: Срок выставления ЭСЧФ при перевыставлении НДС по коммунальным (при аренде) и другим возмещаемым расходам не установлен.
Обоснование: ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено п. 5 ст. 106-1 НК <*>.
В случае, если по истечении данного срока не наступил МФР товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК, либо отсутствуют подтверждающие наступление МФР таких товаров (работ, услуг), имущественных прав сведения или оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, то ЭСЧФ выставляется (направляется) не позднее двух рабочих дней соответственно с даты наступления МФР товаров (работ, услуг), имущественных прав либо с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление МФР товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК. При этом в таком ЭСЧФ в качестве даты совершения операции указывается дата наступления МФР товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая в соответствии с п. 1 и 2 ст. 92-1 и ст. 100 НК <*>.
Возмещаемые расходы, поименованные в подп. 2.12 ст. 93 НК, не являются объектом обложения НДС и не отражаются в декларации по НДС. Поэтому по таким расходам МФР не возникает и «правило двух рабочих дней» на них не распространяется так же, как и общеустановленный срок выставления ЭСЧФ, — 10-е число.
Таким образом, на ЭСЧФ по возмещаемым расходам не распространяются сроки, установленные законодательством. Его следует выставлять в разумный срок исходя из тех соображений, чтобы у получателя (например, арендатора) при возможности не задерживался вычет НДС.
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.