Организации, за которыми в ГАИ зарегистрированы транспортные средства, исчисляют и уплачивают транспортный налог. Для отражения исчисленной суммы налога в бухучете необходим первичный учетный документ, например бухгалтерская справка-расчет.

Ситуация

В ГАИ за ООО «Удачная торговля» зарегистрированы:

— легковой автомобиль «Вольво S60», 2015 года выпуска, с разрешенной максимальной массой 2,00 т. На автомобиль есть действующее до 15 февраля 2021 г. разрешение на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого ранее уплачена госпошлина;

— грузо-пассажирский автомобиль «Форд Транзит Коннект», 2018 года выпуска, с разрешенной максимальной массой 3,00 т. На него есть действующее до 26 февраля 2021 г. разрешение на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина.

Организация в отношении имеющихся у нее автомобилей признается плательщиком транспортного налога (ст. 307-1, 307-2 НК).

Учетной политикой организации определено, что сумма транспортного налога за месяц определяется умножением годовой ставки налога на коэффициент по периоду владения транспортным средством за 1 мес., который равен 0,0833 (1 мес. / 12). Ставка налога составляет:

— за легковой автомобиль — 209,00 руб. (подп. 1.1 п. 1 приложения 27 к НК);

— за грузо-пассажирский автомобиль — 394,00 руб. (подп. 1.4 п. 1 приложения 27 к НК).

Автомобили используются для поездок управленческого персонала.

За январь и февраль 2021 г. организация применяет льготу по транспортному налогу на оба автомобиля в связи с наличием разрешений на допуск к участию в дорожном движении, действующих до 15 и 26 февраля 2021 г. Расчет налога производится начиная с 1 марта 2021 г. (подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3, абз. 3 п. 4 ст. 307-7 НК).

Пояснение к заполнению справки-расчета

1. Начисление транспортного налога — это хозяйственная операция. Основанием для отражения в бухгалтерском учете любой хозяйственной операции служит первичный учетный документ (ПУД) (п. 1 ст. 10 Закона N 57-З). Отдельные формы ПУД утверждены законодательно, например формы ТТН и ТН (п. 3 ст. 10 Закона N 57-З, Перечень N 360, приложения 1 и 2 к постановлению N 58). При отсутствии законодательно утвержденной формы ПУД организации самостоятельно разрабатывают такие формы и закрепляют в учетной политике (п. 4 ст. 9, ч. 2 п. 4 ст. 10 Закона N 57-З).

Законодательно установленного ПУД, на основании которого в учете отражалось бы начисление налога, нет. На практике обычно применяют бухгалтерскую справку-расчет по самостоятельно разработанной и закрепленной в учетной политике форме.

2. Бухгалтерская справка-расчет должна содержать все обязательные сведения, предусмотренные для ПУД (п. 2 ст. 10 Закона N 57-З). Помимо таких сведений в бухгалтерскую справку-расчет целесообразно включить:

— расчет суммы транспортного налога за месяц;

— проводку, которой начисляется налог.

Бухгалтерская справка-расчет может выглядеть следующим образом:

Общество с ограниченной ответственность «Удачная торговля»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ

31.03.2021 N 12
г. Минск

Расчет суммы транспортного налога за март 2021 г. для начисления в бухгалтерском учете

1. Расчет суммы налога за март 2021 г.

Марка, модель транспортного средства Тип транспортного средства Разрешенная максимальная масса, т Ставка налога, руб. Коэффициент по периоду владения за 1 мес. Сумма налога за месяц, руб.

}(гр. 4 х гр. 5)

1 2 3 4 5 6
Вольво S60 легковой автомобиль 2,00 209,00 0,0833 17,41
Форд Транзит Коннект грузо-пассажирский автомобиль 3,00 394,00 0,0833 32,82

2. Начисление налога за март 2021 г.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начисление транспортного налога на легковой автомобиль «Вольво S60» за март 2021 г. 44 68-1 17,41
Начисление транспортного налога на грузо-пассажирский автомобиль «Форд Транзит Коннект» за март 2021 г. 44 68-1 32,82
Бухгалтер Король Король А.И.

Предлагаемая форма бухгалтерской справки-расчета приводится в качестве примера. Она может служить основой для разработки организацией собственной формы.