Ситуация

ИП Кудряшкина Мария Ивановна (УНП 700000000) проживает по адресу: г. Могилев, ул. Гончарная, 555. Состоит на учете в ИМНС по Октябрьскому району г. Могилева (код 773).

В течение 2020 г. ИП оказывал парикмахерские услуги в парикмахерской по адресу: г. Могилев, пр-т Шмидта, 3Б и планирует продолжить свою деятельность в I квартале 2021 г.

ИП уплачивает единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) по указанному виду деятельности <*>. Льгот по налогу не имеет.

К своей деятельности ИП привлекает трех наемных работников по трудовым договорам. Сумма начисленных доходов работникам за январь — ноябрь 2020 г. — 19800,00 руб. Зарплата за ноябрь полностью выплачена 03.12.2020. Сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, фактически выплаченных работникам за январь — ноябрь 2020 г., составила 2370,00 руб. Такая же сумма перечислена в бюджет. По состоянию на 1 января 2020 г. отсутствовали неперечисленные или излишне перечисленные суммы подоходного налога с физлиц.

В декларации за III квартал 2020 г. единый налог был исчислен и уплачен в сумме 166,50 руб. с учетом уменьшения ставок налога, установленного решением Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4.

По состоянию на 30.12.2020 у ИП отсутствовала переплата или недоплата по единому налогу.

21.12.2020 ИП представил в ИМНС налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2021 г. <*>. В этот же день он уплатил единый налог за январь 2021 г. в сумме 111,00 руб.

В январе — ноябре 2020 г. валовая выручка ИП составила 31230,00 руб.В III квартале 2020 г. валовая выручка составила 13380,00 руб., в т.ч.:

— выручка от реализации услуг — 13350,00 руб.;

— внердоходы — 30,00 руб.

 Пояснения к порядку заполнения

Декларация заполняется по форме согласно приложению 17 к Постановлению N 2. В декларацию включаются только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у ИП имеются сведения <*>.

Стоимостные показатели в декларации отражаются в рублях с точностью два знака после запятой <*>.

Декларация включает в себя <*>:

титульный лист;

часть I «Расчет суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;

часть II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь»;

приложение.

Титульный лист

На титульном листе указываем:

— наименование налогового органа (ИМНС по Октябрьскому району г. Могилева);

— код инспекции МНС (773);

— учетный номер плательщика (700000000);

— коды ОКЭД из общегосударственного классификатора ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» <*>. Первый код соответствует основному виду деятельности. В нашем случае это 96020 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»;

— фамилию, имя, отчество ИП, полный адрес его места жительства, номер телефона;

— отчетный период (I квартал 2021 г.).

Порядок заполнения части I декларации

Часть I заполняется в разрезе каждого календарного месяца отчетного квартала. Показатели в графах и строках определяются по формулам, указанным в них <*>.

Лист 2-услуги-n части I декларации заполняется, если ИП выполняет работы (услуги) как с использованием обслуживающего объекта, так и без него. При реализации в отчетном квартале работ (услуг) в нескольких объектах лист заполняется в отдельности по каждому обслуживающему объекту <*>.

В пункте 1 в строке «Признак осуществления деятельности в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. N 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (пометить X):» знак «X» проставляется, если ИП осуществляет деятельность в соответствии с Указом N 345 <*>. В нашем случае эту строку не заполняем.

В графе 2 ставим код типа объекта (места) согласно приложению 1 к Инструкции N 2. В нашей ситуации это код 6 «Обслуживающий объект» <*>.

В графе 3 указываем адрес и название обслуживающего объекта, при его отсутствии — наименование населенного пункта, в котором выполняются работы (оказываются услуги). В нашем случае это г. Могилев, пр-т Шмидта, 3Б <*>.

В графе 4 указываем код работ (услуг) согласно графе 1 приложения 4 к Инструкции N 2. В рассматриваемой ситуации ставим код 27300 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» <*>.

В графе 5 указываем ставку единого налога, установленную для деятельности по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты, в размере 111,00 руб. <*>.

Внимание!
На сайте Минфина опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он предусматривает ряд изменений и дополнений на 2021 г., в том числе в порядок сдачи деклараций по единому налогу и его уплаты. В частности, с 01.01.2021 повышена ставка налога по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты до 117,00 руб. В связи с этим продлены сроки подачи декларации и уплаты единого налога. ИП подают декларацию за I квартал 2021 г. не позднее 20.01.2021. Уплата единого налога за январь 2021 г. и доплата налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г., производятся не позднее 22.01.2021.
Таким образом, в нашем случае ИП в указанные сроки следует подать уточненную декларацию за I квартал 2021г. и доплатить разницу в сумме 6,00 руб. (117,00 — 111,00).

В графе 6 указываем количество календарных дней каждого месяца I квартала 2021 г.: 31 (январь), 28 (февраль) и 31 (март).

В графах 7, 9, 10 и 12 показываем значение понижающих коэффициентов к ставке единого налога при наличии у ИП оснований для их применения <*>.

В графе 7 указываем понижающий коэффициент к ставкам единого налога, установленный соответствующими решениями местных органов власти.

В нашей ситуации в этой графе ставим «1», так как решение Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4 предусматривало снижение ставок только во II и III кварталах 2020 г. <*>.

Ставку единого налога в графе 8 рассчитываем по приведенной в ней формуле. В рассматриваемом случае по каждому месяцу указываем 111,00 руб. (111,00 / 1).

В графе 9 ставим «1», так как г. Могилев не относится к территории средних, малых городских поселений и сельской местности <*>.

В нашей ситуации у ИП нет льгот, установленных ст. 340 НК, поэтому в графе 10 проставляем «1».

Графу 11 заполняем, если ИП имеет право на исчисление единого налога за фактическое время работы. В нашей ситуации таких оснований нет, поэтому ее не заполняем, а в графе 12 ставим коэффициент «1» <*>.

В графе 13 проставляем знак «X», так как ИП привлекает к своей деятельности наемных работников <*>.

Пункт 1а в нашем случае не заполняем, поскольку он предназначен для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания в жилых помещениях, а также осуществляющих деятельность в соответствии с Указом N 345 <*>.

Единый налог рассчитываем в пункте 2. По приведенным формулам в строках 2.1.1, 2.1.2 и 2.1.3 исчисляем сумму налога за каждый месяц квартала: 111,00 руб. (111,00 x 1 x 1 x 1). В строке 2.2 указываем общую сумму единого налога за отчетный квартал в размере 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00).

Пункт 3 в нашем случае не заполняем, так как у ИП нет оснований для возврата или зачета единого налога в соответствии со ст. 344 НК.

Лист 2-торговля, общественное питание-n части I декларации

В нашем случае этот лист не заполняем.

Лист 3 части I декларации

В таблице пункта 4 указываем суммы единого налога за каждый месяц квартала с указанием срока их уплаты. Они рассчитываются по формулам, указанным в каждой строке за соответствующий месяц. Так, в строке 1 исчисляем налог за январь в размере 111,00 руб. (111,00 + 0) как сумму показателей строки 2.1.1 пункта 2 листа 2-услуги-n и строки 2.1.1 пункта 2 листа 2-торговля, общественное питание-n. Аналогично определяем суммы налога за февраль (строка 2) и март (строка 3). Затем на основании показателей строк 1 — 3 таблицы в пункте 4 исчисляем общую сумму единого налога за квартал — 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00).

ИП уплачивает единый налог не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором он осуществляет деятельность. В январе 2021 г. день уплаты налога приходится на праздничный день. Поэтому в данном месяце срок переносится на ближайший, следующий за выходным, рабочий день. Соответственно в строке 1 указываем срок уплаты налога за январь — 04.01.2021, в строке 2 — срок уплаты налога за февраль — 01.02.2021, в строке 3 — срок уплаты налога за март — 01.03.2021 <*>.

Внимание!
На сайте Минфина опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он предусматривает ряд изменений и дополнений на 2021 г., в том числе в порядок сдачи деклараций по единому налогу и его уплаты. В частности, с 01.01.2021 повышена ставка налога по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты до 117,00 руб. В связи с этим продлены сроки подачи декларации и уплаты единого налога. ИП подают декларацию за I квартал 2021 г. не позднее 20.01.2021. Уплата единого налога за январь 2021 г. и доплата налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г., производятся не позднее 22.01.2021.
Таким образом, в нашем случае ИП в указанные сроки следует подать уточненную декларацию за I квартал 2021 г. и доплатить разницу в сумме 6,00 руб. (117,00 — 111,00).

Пункты 5, 6 в нашей ситуации не заполняем, поскольку они используются в декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями <*>.

В строках 1, 3 — 7 пункта 7 «Другие сведения» указываем данные за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года, т.е. в нашем случае за январь — ноябрь 2020 г. <*>.

Внимание!
Если декларация за I квартал 2021 г. подается 04.01.2021 (1 и 2 января — праздничные дни, 3 января — выходной), т.е. она первая в текущем году, то в этих строках данные указываются за истекший 2020 г. В случае если декларация за I квартал 2021 г. была подана в декабре 2020 г., а затем в январе 2021 г. подается уточненная декларация, то в этих строках данные указываются за истекший 2020 г. <*>.

В строке 1 отражаем валовую выручку от реализации, полученную за январь — ноябрь 2020 г., в сумме 31230,00 руб. Строку 1.1 в нашей ситуации не заполняем, поскольку она предназначена для ИП, осуществляющих деятельность в соответствии с Указом N 345 <*>.

В строке 2 в нашем случае ставим 0 руб., так как по состоянию на 01.01.2020 у ИП отсутствовали неперечисленные или излишне перечисленные суммы подоходного налога с физлиц <*>.

В строке 3 указываем сумму подоходного налога, исчисленную с фактически выплаченных доходов работникам за январь — ноябрь 2020 г., — 2370,00 руб. Строки 3.1 и 3.2 в нашей ситуации не заполняем. В строке 4 ставим сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с указанных доходов, — 2370,00 руб. В строке 5 указываем 0 руб., так как ИП полностью перечислил в бюджет подоходный налог из фактически выплаченных работникам доходов за истекший период <*>.

В строке 6 показываем сумму начисленных работникам доходов в январе — ноябре 2020 г. в размере 19800,00 руб. Она определяется на основании итоговых сумм за месяц по всем карточкам лицевых счетов, открытым ИП в отношении физлиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности <*>.

В строке 7 указываем количество физлиц, привлекаемых ИП к деятельности по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам за январь — ноябрь 2020 г. В нашем случае ставим «3» <*>.

Порядок заполнения части II декларации 

Часть II заполняется за соответствующий отчетный квартал, в котором сумма валовой выручки превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за этот период без учета льгот. Она заполняется без нарастающего итога с начала года. При заполнении сведений о выручке не учитывается выручка, полученная от осуществления деятельности в соответствии с Указом N 345 <*>.

Внимание!
При определении 40-кратной суммы единого налога, предусмотренной п. 14 ст. 342 НК, для расчета доплаты единого налога за III квартал 2020 г. не используются снижения ставок налога, установленные решениями местных органов власти на основании п. 3 Указа N 143 <*>.

В нашем случае нужно заполнить часть II, поскольку валовая выручка ИП за III квартал 2020 г. превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за этот период: 13380,00 руб.> 13320,00 руб. (40 x 333,00).

В пункте 8 указываем III квартал 2020 г., так как в декларации за I квартал 2021 г. рассчитывают сумму превышения выручки за III квартал года, предшествующему отчетному <*>.

Строки 1.1 и 1.2 в нашей ситуации не заполняем, так как у ИП отсутствует выручка от розничной торговли и общепита.

В строке 1.3 показываем выручку от реализации работ, услуг за III квартал 2020 г. в сумме 13350,00 руб. В строке 1.4 — внердоходы за этот период в сумме 30,00 руб. Суммируем показатели этих строк и в строке 1 получаем общую валовую выручку за III квартал 2020 г. в размере 13380,00 руб.

В строке 2 ставим сумму единого налога за III квартал 2020 г. без учета снижений ставок, установленных решением Могилевского облсовета от 15.05.2020 N 21-4, исчисленную по соответствующим формулам, в размере 333,00 руб. (111,00 + 111,00 + 111,00) <*>.

В строке 3 определяем 40-кратную сумму исчисленного налога — 13320,00 руб. (40 x 333,00).

В строке 4 рассчитываем сумму превышения полученной выручки над 40-кратной суммой исчисленного единого налога: 60,00 руб. (13380,00 — 13320,00).

В строке 5 по формуле, приведенной в ней, определяем единый налог к доплате: 3,00 руб. (60,00 x 5 / 100) <*>.

В строке «По сроку уплаты» ставим 04.01.2021 — крайний срок доплаты единого налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г. <*>.

Внимание!
На сайте Минфина опубликован проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он предусматривает ряд изменений и дополнений на 2021 г., в том числе в порядок сдачи деклараций по единому налогу и его уплаты. В частности, с 01.01.2021 повышена ставка налога по оказанию услуг парикмахерскими и салонов красоты до 117,00 руб. В связи с этим продлены сроки подачи декларации и уплаты единого налога. ИП подают декларацию за I квартал 2021 г. не позднее 20.01.2021. Уплата единого налога за январь 2021 г. и доплата налога в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 г., производятся не позднее 22.01.2021.
Таким образом, в нашем случае ИП в указанные сроки следует подать уточненную декларацию за I квартал 2021 г. и доплатить разницу в сумме 6,00 руб. (117,00 — 111,00).

Приложение

Приложение к декларации заполняем за каждый отчетный период, в котором ИП использовал налоговые льготы. В нашем случае льгот нет, поэтому это приложение не заполняем <*>.

См. Образец заполнения декларации по единому налогу в MS-Excel

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex