Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 25 мая 2017 г.
Ситуация: ОАО «Альфа» (импортер) на основании договора с Delta SPA (Италия) ввозит из Италии лакокрасочные материалы для последующей реализации на территории страны в неизменном состоянии. 14.04.2017 при ввозе товаров уплачен налог на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемый таможенными органами, в размере 6036,3 руб. В таможенный орган 17.04.2017 представлена декларация на товары. Дата выпуска товаров в свободное обращение – 17.04.2017. НДС подлежит вычету 16.06.2017 (по истечении 60-дневного срока). Отчетный период по НДС – календарный месяц.
Пояснения к заполнению электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ):
1. ЭСЧФ направляют на Портал электронных счетов-фактур в день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в заявленной таможенной процедуре <1>. Поскольку в данной ситуации «ввозной» НДС был уплачен 14.04.2017, организации нужно создать ЭСЧФ и направить его на Портал в период с 17.04.2017 (со дня подачи декларации на товары) по 10.05.2017 (по 10-е число следующего месяца).
2. В строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ можно указать одну из дат: дату уплаты «ввозного» НДС, дату выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, последний день отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету <2>. В рассматриваемой ситуации в данной строке указан последний день месяца, в котором налог подлежит вычету – 30.06.2017. При этом управление вычетами не осуществляется.
3. Заполнение графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» раздела 6 ЭСЧФ обязательно при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. При заполнении этой графы в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, нужно указать не менее первых четырех знаков кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <3>.
4. При ввозе товаров из государств, не являющихся членами ЕАЭС, строки 11 – 14, 21 и 21.1 ЭСЧФ не заполняют. Графы 4, 5, 6 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» можно не заполнять. В графах 10 и 11 раздела 6 проставляют 0 <4>.
5. В ЭСЧФ, создаваемом и направляемом на Портал электронных счетов-фактур в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ указывают признак дополнительных данных «Ввозной НДС» <5>.
Дополнительно по этой теме см. также:
Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.08.2016 N 2-1-10/01639 «О заполнении ЭСЧФ на суммы «ввозного» НДС, взимаемого таможенными органами».
ЭСЧФ: игра по обновленным правилам
«Ввозной» НДС: когда принять к вычету
