Ситуация. ОАО «Альфа» (экспортер, исчисляет НДС ежемесячно) по договору с ООО «Омега» (Россия) в январе 2017 г. отгрузило в Россию мебель собственного производства по ставке НДС 0 %. Стоимость товаров в пересчете на белорусские рубли составила 12000 руб. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 дней не поступило. Оборот по реализации товаров с исчислением НДС по ставке 20% отражен в декларации по НДС за январь – июль 2017 года.

Пояснения к заполнению ЭСЧФ

1. По истечении 180-дневного срока при отсутствии документов, подтверждающих экспорт товаров, НДС подлежит исчислению. В рассматриваемой ситуации экспортный оборот в размере 12000 руб. и сумму НДС 2000 руб. (12000 руб. x 20 / 120) отражают в строке 1 раздела I части I декларации по НДС за январь – июль 2017 г. <1>.

2. ЭСЧФ создают и направляют на Портал не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом отражения экспортного оборота в декларации по НДС <2>. В данном случае крайний срок направления ЭСЧФ на Портал – 10.08.2017.

3. В разделе 1 ЭСЧФ экспортер указывает:

– в строке 3 «Дата совершения операции» – последний день отчетного периода, за который экспортный оборот отражен в декларации по НДС, т.е. в нашей ситуации 31.07.2017 <3>.

– в строке 4 «Тип ЭСЧФ» – «Исходный» <4>.

4. Поскольку заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 180-дневный срок не поступило и при исчислении НДС и создании ЭСЧФ применяется ставка НДС 20%, строка 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» раздела 2 ЭСЧФ не заполняется.

5. В разделе 6 ЭСЧФ экспортер отражает:

– в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» – четырехзначный код ТН ВЭД ЕАЭС реализуемых на экспорт товаров <5>.

– в графе 9 «НДС ставка, %» – фактически примененную ставку НДС. В данном случае 20 %, а не 0 % <6>.

Образец заполнения ЭСЧФ при неподтверждении экспорта в станы ЕАЭС