Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 10 мая 2017 г.

Ситуация

Гражданин Петров Петр Петрович (паспорт гражданина Республики Беларусь МСXXXXXXX, выданный Первомайским РУВД г. Минска 08.10.2015, идентификационный номер YYYYYYYYYYYYYY), зарегистрирован по адресу: 220000, г. Минск, ул. Рxxxxxxxx, д. 10, кв. 20.

Этот гражданин:

— имеет совершеннолетнего сына — Петрова Сергея Петровича (д.р. 15.08.1994), который в дневной форме обучения получает первое высшее образование на платной основе в Белорусском государственном экономическом университете (БГЭУ);

— состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами, и в 2016 году заключил договор долевого строительства квартиры.

Петров П.П. в течение 2016 года не имел места основной работы. Однако в этом году он получил следующие доходы:

— дивиденды в сумме 6000000 руб. (в денежных единицах старого образца) в марте 2016 г. от организации X (г. Минск, ул. Мxxxxxx, д. 125);

— доход от продажи нежилого помещения, находящегося по адресу: г. Минск, ул. Аxxxxxx, д. 1, в сумме 150000000 руб. (в денежных единицах старого образца) в мае 2016 г. от организации Y (г. Минск, ул. Нxxxxxx, д. 12);

— вознаграждение за работу по договору подряда в сумме 4000 руб. за июль — ноябрь 2016 г. (в денежных единицах нового образца) (ежемесячно по 800 руб.) от организации Z (г. Минск, ул. Оxxxxxx, д. 5).

Гражданином Петровым П.П. в указанном году были понесены следующие расходы:

— оплата за обучение сына, обучающегося в БГЭУ, в сумме 1800 руб. (в денежных единицах нового образца) (по 600 руб. в марте, сентябре и декабре 2016 г.);

— оплата взносов на строительство квартиры в сумме 10000 руб. (в денежных единицах нового образца) (по 5000 руб. в августе и ноябре 2016 г.).

Кроме того, у него имеются документы, подтверждающие фактически понесенные в августе 2010 г. расходы на приобретение проданного нежилого помещения в сумме 80000000 руб. (в денежных единицах старого образца).

В организациях X, Y и Z стандартный на иждивенца, социальный на обучение и имущественный на строительство вычеты Петрову П.П. не предоставлялись (ч. 2 п. 3 ст. 164, ч. 1 п. 2 ст. 165, ч. 1 п. 2 ст. 166 НК-2016). В организации Y ему был предоставлен имущественный вычет в размере 10% дохода от продажи нежилого помещения — 15000000 руб. (п. 3 ст. 166 НК-2016).

Для того чтобы применить налоговые вычеты к доходам, полученным в 2016 году, и вернуть излишне уплаченный подоходный налог Петров П.П. вправе подать в ИМНС по Первомайскому району г. Минска (налоговый орган по месту жительства) налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее — Декларация) и приложить к ней подтверждающие документы и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, выданные организациями X, Y и Z. Эта Декларация представляется по форме, действующей в 2016 году (п. 2 постановления МНС от 31.01.2017 N 3, приложение 1 к постановлению МНС от 31.12.2010 N 100).

На заметку

Для плательщиков, которые подают Декларацию с целью получения налоговых вычетов и возврата подоходного налога, срок ее представления не установлен. Однако вернуть налог можно не позднее 3 лет с момента его уплаты в бюджет (п. 4 ст. 181 НК-2016).

Плательщики, получившие в 2016 году доходы, перечисленные в п. 1 и 4-2 ст. 180 НК-2016, были обязаны подать Декларацию до 01.03.2017 (п. 1-1 ст. 180 НК-2016)

Пояснение к заполнению Декларации.

На титульном листе Декларации Петров П.П. указывает свои персональные сведения (УНП указывается при наличии такой информации).

В разделе I «Сведения о наличии права на налоговые вычеты» для получения стандартного, социального, имущественных вычетов указывают следующую информацию:

— в подпункте 2.2 пункта 2:

сведения об иждивенце — совершеннолетнем сыне, являющемся студентом БГЭУ;

в графах таблицы знаком «X» отмечаются месяцы, в которых стандартный вычет может быть предоставлен налоговым органом;

— в пункте 3 — фамилию, имя, отчество сына, наименование учреждения образования Республики Беларусь и сумму оплаты за его обучение, на которую не был предоставлен социальный вычет;

— в пункте 5 — сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, направленных на оплату строительства квартиры, на которую не был предоставлен имущественный вычет;

— в пункте 6 — наименование проданного нежилого помещения и сумму фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

В разделе II «Сведения о полученных доходах» указывается следующая информация:

— в пункте 1 — сведения о доходах, полученных в организациях X, Y и Z, в отношении которых можно применить налоговые вычеты: стандартный на сына-иждивенца, социальный в сумме расходов, понесенных на его обучение, имущественный в сумме расходов, понесенных на строительство квартиры, и имущественный в сумме расходов, связанных с приобретением нежилого помещения.

В разделе III «Иные сведения» указывается информация, неотраженная в иных разделах, но необходимая для расчета налога. В частности, Петрову П.П. следует указать сумму имущественного вычета в размере 10% дохода продажи нежилого помещения, предоставленного ему в организации Y.

Суммы в Декларации указываются в деноминированных денежных единицах (абз. 1, 4 подп. 1.1.2 постановления МНС от 29.04.2016 N 16), то есть суммы начисленных до 01.07.2016 доходов и произведенных до 01.07.2016 расходов уменьшаются в 10000 раз и округляются с точностью до двух знаков после запятой по установленным правилам (подп. 1.6 постановления МНС от 29.04.2016 N 16).

В случае отсутствия информации в строках Декларации проставляется запись «нет».

На основании представленной Декларации и документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, налоговый орган производит расчет подоходного налога и по заявлению — его возврат в течение одного месяца (п. 9 ст. 60 НК-2016).

Образец заполнения налоговой декларации по подоходному налогу 2016 в MS-Excel