Вопрос: Организации на УСН на 01.01.2022 принадлежат помещения площадью 1100 кв. м. В июне 2022 г. она продала часть помещений площадью 160 кв. м. В августе 2022 г. часть помещений площадью 200 кв. м сдана в аренду на 1 год. Когда в данной ситуации организации нужно подавать декларации по налогу на недвижимость?

Ответ: Организация на УСН подает годовую декларацию по налогу на недвижимость до 21.03.2022. После продажи части объектов в июне — уточненную декларацию до 20.09.2022. После сдачи части объектов в аренду в августе — уточненную декларацию до 20.12.2022.

Обоснование: Организация на УСН в общем случае не уплачивает налог на недвижимость. Однако для нее сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость (подп. 1.1, 1.1.3 ст. 326 НК):

— по капстроениям, которые сданы в аренду (финансовую аренду (лизинг)), предоставлены в пользование (возмездное или безвозмездное);

— по всем объектам налогообложения организацией, у которой общая площадь капстроений, находящихся в собственности, хозведении, оперативном управлении, в пользовании в случаях, указанных в ч. 1 п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, и капстроений, указанных в подп. 1.5 ст. 227 НК, превышает 1000 кв. м.

При сдаче в аренду капстроений организация на УСН исчисляет и уплачивает налог на недвижимость в порядке, установленном п. 4 и 5 ст. 232 НК (ч. 4 подп. 1.1.3 ст. 326 НК).

В случае признания организации плательщиком налога на недвижимость исчисление и уплата налога производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором было такое признание. Налог на недвижимость уплачивается по выбору организации один раз в год в размере годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога ежеквартально (п. 3 ст. 233 НК).

При утрате статуса плательщика исчисление налога на недвижимость прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором статус был утрачен (ч. 1 п. 4, п. 5 ст. 232 НК).

Организация подает декларацию по налогу на недвижимость (п. 1, 2 ст. 233 НК):

— не позднее 20 марта текущего года — годовую;

— не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится приобретение или утрата статуса плательщика, — уточненную.

В нашей ситуации по состоянию на 01.01.2022 организация на УСН признается плательщиком налога на недвижимость, так как общая площадь принадлежащих ей объектов налогообложения превышает 1000 кв. м. Она должна подать декларацию по налогу на недвижимость до 21.03.2022 (20.03.2022 — выходной день) и уплатить налог до 22.03.2022 в размере исчисленной годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога. Если организация выбрала поквартальную уплату налога на недвижимость, то до 22.06.2022 она должна уплатить налог за II квартал 2022 г. (абз. 3 ч. 2 подп. 1.1.3 ст. 326, п. 1, 3 ст. 233 НК).

В июне 2022 г. общая площадь объектов налогообложения, принадлежащих организации на УСН, уменьшилась до 940 кв. м (1100 — 160). Поэтому она утратила статус плательщика налога на недвижимость. С 01.07.2022 организация прекращает исчислять налог на недвижимость в отношении оставшихся у нее в собственности помещений. Она должна подать уточненную декларацию не позднее 20.09.2022. Уплачивать налог за III квартал 2022 г. ей не нужно (абз. 3 ч. 2 подп. 1.1.3 ст. 326, п. 5 ст. 232, ч. 1 п. 2 ст. 233 НК).

В августе 2022 г. организация на УСН приобрела статус плательщика налога на недвижимость в отношении помещений, переданных в аренду. Она должна исчислить налог на недвижимость с 01.10.2022 по этим объектам, подать уточненную декларацию не позднее 20.12.2022 и уплатить налог за IV квартал 2022 г. до 22.12.2022 (абз. 2 ч. 2 подп. 1.1.3 ст. 326, п. 4 ст. 232, ч. 1 п. 2, п. 3 ст. 233 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex