Вопрос: Организация в декабре 2016 г. обнаружила ошибку в расчете налога на прибыль, допущенную в III квартале 2015 года. Как внести исправления в налоговую декларацию в этом случае?
Ответ: Если ошибка в расчете налога на прибыль за III квартал 2015 года обнаружена в декабре 2016 г., подается уточненная декларация за 2015 год. Сведения о занижениях (завышениях) сумм налога указываются в разделе III части I такой декларации.
Обоснование: Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. При обнаружении ошибок в декларации по этому налогу (далее — декларация), представленной за прошлый год, подается уточненная декларация за этот налоговый период <1>.
Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который исправляются обнаруженные ошибки. На титульном листе такой декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X»). Показатели раздела I части I заполняются нарастающим итогом за год с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. Раздел II части I не заполняется. Суммы налога на прибыль, подлежащие доплате (уменьшению) в связи с обнаруженными ошибками, указываются в разделе III части I отдельно по каждому кварталу без нарастающего итога <2>.
Рассмотрим вышеизложенное применительно к данной ситуации:
| В декабре 2016 г. обнаружена ошибка, допущенная в расчете налога на прибыль за III квартал 2015 года | |
| Организация отражает изменения и (или) дополнения в уточненной декларации за 2015 год (декларация представляется по форме, действовавшей в 2015 году) | |
| На титульном листе декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X») | |
| В разделе I части I указываются верные данные нарастающим итогом за 2015 год | |
| Раздел II части I не заполняется | |
| Заполняется III раздел части I декларации (в графе 2 строки «III квартал» указывается сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой, в графе 2 строки «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» указывается разница + (-) в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с обнаруженной ошибкой) | |
Также обращаем внимание, что при внесении изменений и (или) дополнений в декларацию в связи с обнаруженными ошибками суммы налога к доплате (уменьшению) и разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в разделе III части I указываются только в случае наличия положительного значения по строке 24 раздела I части I за отчетные периоды, в которых обнаружены ошибки <3>.
При внесении изменений и (или) дополнений в часть IV декларации сведения заполняются исходя из фактических данных за 2015 год <4>.
