Ситуация
Между ООО «Альфа» (продавец) и ООО «Гамма» (покупатель) заключен договор от 10.01.2018 N 11 на поставку ввезенного из Литвы товара А (не относится к социально значимым товарам, страна происхождения — Китай). Цена товара согласована в евро с оплатой в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь (далее — официальный курс) на дату платежа. Договором предусмотрена 100-процентная предоплата. Объем поставки — 1000 единиц, цена за единицу определена в сумме, эквивалентной 12,00 евро (в том числе НДС 2,00 евро).
Предоплата за товар в размере 100% поступила на счет продавца 18 января. Товар со склада продавца отгружен 19 января.
Учетной политикой продавца установлено, что выручка от реализации признается на дату отгрузки товаров со склада.
Официальный курс:
— на 18 января — 2,4410 руб. (условно);
— 19 января — 2,4311 руб. (условно).
Пояснения к заполнению накладной
1. При доставке товара на автомобильном транспорте продавец оформляет ТТН в четырех экземплярах <*>.
2. В строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» указываются наименование и адрес продавца и покупателя соответственно <*>.
3. В строку «Основание отпуска» заносится номер и дата договора, заключенного между продавцом и покупателем <*>.
4. В разделе I «Товарный раздел» указываются наименование товара (графа 1), единицы измерения (графа 2), его количество (графа 3). Поскольку продавец реализует ввезенный им из Литва товар, в графе 1 следует записать страну происхождения. В данной ситуации — это Китай.
5. В графах 4 «Цена, руб. коп.», 5 «Стоимость, руб. коп.», 7 «Сумма НДС, руб. коп.», 8 «Стоимость с НДС, руб. коп.» раздела I необходимо отразить стоимостные показатели в белорусских рублях с двумя десятичными знаками после десятичного разделителя (запятой, точки) <*>. Инструкция N 58 не содержит порядок определения данных показателей для заполнения накладной в случае, когда цена на товар согласована в эквиваленте валюты. Порядок отражения выручки от реализации товаров для продавца, стоимости полученных активов для покупателя для таких случаев установлен НСБУ N 69 <*>. По нашему мнению, при определении стоимостных показателей ТТН следует исходить из данного порядка — переводить выраженные в эквиваленте показатели по официальному курсу на дату получения аванса, т.е. на 18 января.
Цена за единицу товара составит 24,41 руб. ((12,00 евро — 2,00 евро) х 2,4410 руб.). Данное значение следует указать в графе 4.
Графа 5 «Стоимость, руб. коп.»: 24410,00 руб. (24,41 руб. х 1000 шт.).
Графа 7 «Сумма НДС, руб. коп.»: 4882,00 руб. (24410,00 руб. х 20%).
Графа 8 «Стоимость с НДС, руб. коп.»: 29292,00 руб. (24410,00 руб. + 4882,00 руб.).
6. В строки «Всего сумма НДС», «Всего стоимость с НДС» после табличной части раздела I переносятся итоговые значения граф 7 и 8 данного раздела соответственно. При этом значения этих строк отражаются прописью.
В строке «Всего стоимость с НДС» справочно указывается общая стоимость отгруженных товаров в иностранной валюте, исходя из которой определяется подлежащая оплате сумма белорусских рублей, т.е. 12000 евро (12,00 евро х 1000 шт.) <*>. Каким образом вносится данная справочная информация, организация определяет самостоятельно.
В остальном накладная оформляется без каких-либо особенностей.
