Вопрос: Организация реализует основное средство (ОС), остаточная стоимость которого составляет 700 руб. Выручка от реализации составила 1200 руб., в том числе НДС — 200 руб. Затраты, связанные с реализацией ОС — 120 руб. Как эти операции отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Выручка от реализации ОС отражается в строке 1 раздела I декларации по налогу на прибыль, сумма остаточной стоимости ОС и затрат по его реализации — в строке 2 раздела I, а исчисленный при реализации НДС — в строке 3 раздела I.

Обоснование: Для целей налогового учета прибыль (убыток) от реализации ОС определяется как разница между выручкой от его реализации, уменьшенной на сумму исчисленного НДС, и остаточной стоимостью, а также затратами по реализации данного объекта. При этом следует учитывать положения ст. 30-1 НК <1>.

В рассматриваемой ситуации организация получила прибыль от реализации ОС в сумме 180 руб. (1200 руб. — 200 руб. — 700 руб. — 120 руб.).

Теперь определим, как операции по реализации ОС отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Отметим, что любое имущество (кроме имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации в целях налогового учета, признается товаром <2>.

Поэтому операции, возникающие при реализации ОС, в целях заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются аналогично операциям по реализации товаров:

— по строке 1 раздела I «Выручка (доходы) от реализации…» — показывается выручка от реализации ОС (1200 руб.);

— в строке 2 раздела I «Затраты по производству и реализации…» — отражаются остаточная стоимость ОС (700 руб.) и затраты, связанные с его реализацией (120 руб.);

— по строке 3 раздела I «Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки…» — показывается сумма исчисленного при реализации НДС.