Вопрос: Организация применяет УСН с НДС (отчетный период по НДС — месяц). Момент фактической реализации (МФР) определяет «по оплате». В июле получена предоплата в размере 10% от стоимости поставляемого товара. В этом же месяце произведена его отгрузка (ставка НДС 20%). В августе, до момента подачи декларации по НДС за июль, товар был возвращен покупателем как некачественный. Что с декларацией по НДС и можно ли не отражать в ней эти операции <1>?

Ответ: При получении частичной предоплаты и отгрузке товара в июле оборот по реализации в определенном размере отражается в декларации по НДС за этот месяц. При возврате товара в августе и соблюдении определенных требований оборот по реализации в декларации за август уменьшается на ранее отраженную величину.

Обоснование: В данной ситуации важен порядок определения МФР. Так, в июле у организации наступает МФР в части полученной предоплаты за отгруженный товар <2>.

Налоговая база по операциям по реализации товаров, приходящимся (по МФР) на отчетный период, отражается в строке 1 раздела I части I декларации по НДС <3>.

То есть оборот по реализации товара в размере полученной частичной предоплаты отражается в указанной строке декларации по НДС за июль.

В случае же возврата покупателем товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров. При этом необходимо учитывать положения ч. 6 п. 11 ст. 103 НК <4>.

Следовательно, при выполнении вышеуказанных положений в августе на эту же сумму оборот по реализации уменьшается (строка 1 раздела I части I декларации по НДС).

В части товара, отгруженного, но не оплаченного, ничего отражать в декларации по НДС не надо, т.к. МФР не наступал.

Таким образом, произведенные операции в указанном порядке должны быть отражены в декларациях по НДС.