Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как она позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако для применения данной системы есть определенные условия.

Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе организации, ИП, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, а также адвокаты, которые соблюдают определенные критерии. В частности, ограничения установлены по численности работников, размерам выручки, осуществляемой деятельности, в связи с приобретением определенного статуса и др. <*>.

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности <*>:

— производство подакцизных товаров;

— реализацию (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении. Исключение — организации, которые зарегистрированы в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также сдающие в аренду (лизинг) имущество, являющееся общей собственностью, управляющими таким имуществом, садоводческими товариществами, гаражными и дачными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, — они не лишаются при такой деятельности права применять УСН;

— операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);

— лотерейную деятельность;

— деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

— деятельность в сфере игорного бизнеса;

— риэлтерскую деятельность;

— страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);

— банковскую деятельность (банки).

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты <*>:

— СЭЗ;

— парка «Августовский канал»;

— ПВТ;

— Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».

Также запрещено применять УСН <*>:

— участникам договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

— профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

— участникам холдинга;

— микрофинансовым организациям;

— организациям, которые являются инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;

— плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;

— унитарным предприятиям (кроме унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

— коммерческим организациям, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит организациям (кроме некоммерческих организаций Республики Беларусь) либо Республике Беларусь, ее административно-территориальным единицам.

Примечание
Некоторые из перечисленных требований не распространяются на субъектов Оршанского района. Например, не ограничено применение УСН в период с 01.01.2019 по 31.12.2023 в связи с реализацией ювелирных и других бытовых изделий, передачей в аренду или иное пользование недвижимого имущества, признанием участником договора простого товарищества и др. <*>.

Условия перехода на УСН с 2021 года:

1) соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН, изложенных выше;

2) соблюдение критериев по численности и выручке за первые 9 месяцев 2020 года: <*>:

— у организаций одновременно численность работников в среднем за этот период должна быть не более 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 538 843 руб.;

— у ИП валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 330 750 руб.;

3) представление уведомления о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию в период с 1 октября по 31 декабря 2020 года <*>.

Условия применения УСН в 2020 году <*>:

  • соблюдение ограничений по осуществляемой деятельности (отнесению к категории плательщиков), при которых запрещено применять УСН;
  • соблюдение критериев валовой выручки нарастающим итогом с начала года (далее — валовая выручка) или численности работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (далее — численность работников) в течение текущего года.

Критерии для организаций, применяющих <*>:

УСН без НДС:

— численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка — не более 1 404 286 руб.;

УСН с НДС:

численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка — не более 2 046 668 руб.

Критерий для применения УСН ИП установлен только по валовой выручке — не более 441 000 руб. А применять данную систему с НДС или без НДС, он выбирает сам <*>.

Налоговая база налога при УСН — это валовая выручка, которая, за некоторым исключением, состоит из выручки от реализации и внердоходов <*>.

Примечание
Для отдельных плательщиков налоговая база определяется в особом порядке с учетом особенностей их деятельности <*>.

Ставки налога <*>:

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов.

Для субъектов Оршанского района на период с 01.01.2019 по 31.12.2023 установлены пониженные ставки <*>подп. 4.1, п. 26 Указа от 31.12.2018 N 506):

1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;

2% — в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.

Способ ведения учета и момент признания выручки <*>:

организация может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 774 900 руб., численности работников не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты;

ИП может вести учет:

— на общих основаниях. Выручка отражается по принципу оплаты;

— в книге учета доходов и расходов. Можно выбрать принцип отражения выручки, закрепив его в письменном решении ИП: по принципу оплаты или начисления.

Отчетный период <*>:

— календарный месяц — для плательщиков УСН с ежемесячной уплатой НДС;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без НДС или с ежеквартальной уплатой НДС.

Срок подачи декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*>.

Уплата налога: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*>.

Применение УСН прекращается <*>:

— организацией, у которой численность работников превысила 100 человек или валовая выручка — 2 046 668 руб.;

— организацией, применяющей УСН без НДС, у которой численность работников превысила 50 человек или валовая выручка — 1 404 286 руб., если она не перешла на УСН с НДС;

— ИП, у которого валовая выручка превысила 441 000 руб.;

— если принято решение добровольно отказаться от УСН;

— при осуществлении деятельности (отнесении к категории плательщиков), при которой запрещено применять УСН.