Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как эта система позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако применять УСН могут не все. Существуют определенные ограничения.

 Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе, в частности, организации и ИП при условии соблюдения установленных критериев. Определенные ограничения установлены по численности работников, по объемам выручки, по видам деятельности <*>.

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование здания, сооружения, машино-места, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

— производство подакцизных товаров;

— реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое <*>.

Примечание
С 01.01.2018 согласно Декрету N 7 применять УСН вправе организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты СЭЗ, парка «Августовский канал», ПВТ, парка «Индустриальный парк «Великий камень», профучастники рынка ценных бумаг, страховые организации, банки, риэлтеры, участники холдинга, микрофинансовые организации, некоторые унитарные предприятия; организации и ИП, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность в рамках простого товарищества, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, посредническую деятельность по страхованию <*>.

Также запрещено применять УСН:

— организациям, уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

— индивидуальным предпринимателям в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП;

— организациям, являющимся плательщиками ЕНВД <*>.

Условия перехода на УСН:

для организаций:

— средняя численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1391800 руб.;

для ИП:

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 152000 руб.

Примечание
Показатели определяются за первые 9 месяцев текущего года <*>.

Организация может применять УСН без НДС при условии, что:

— средняя численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1270100 руб.

ИП вправе сам выбирать, применяет он УСН с НДС или без НДС, ограничение по валовой выручке от этого не меняется — не более 202700 руб. <*>.

Примечание
При превышении критериев организация может перейти либо на УСН с НДС, либо на применение общей системы налогообложения.

Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка, которая за некоторым исключением состоит из выручки от реализации и внердоходов <*>.

Ставки налога:

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов <*>.

Способ ведения учета и момент признания выручки.

Организация на УСН может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 492000 руб., численности не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты.

ИП, применяющий УСН, может вести учет:

— на общих основаниях;

— в книге учета доходов и расходов.

Вне зависимости от порядка ведения учета выручка у ИП отражается по принципу оплаты <*>.

Отчетным периодом является:

— календарный месяц — для плательщиков УСН с уплатой НДС ежемесячно;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без уплаты НДС или с уплатой НДС ежеквартально <*>.

Срок представления декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*>.

Применение УСН прекращается:

для организаций, если:

— средняя численность работников превысила 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 1851100 руб.;

— превышены критерии применения УСН без НДС, при этом не выбрано применение УСН с НДС;

для ИП, если:

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 202700 руб. <*>.

Примечание
Как для организаций, так и для ИП применение УСН прекращается, если:
— ими принято решение об отказе от УСН;
— они начали осуществлять деятельность, при которой запрещено применять УСН.