Вопрос: ИП в 2021 г. уплачивал единый налог с ИП и иных физлиц (далее — единый налог). Исходя из норм НК-2022 в 2022 году в отношении осуществляемого вида деятельности ИП не вправе продолжать применение этой системы налогообложения.

Каков алгоритм перехода ИП с единого налога на УСН или подоходный налог в данной ситуации?

Ответ: Для перехода на УСН требуется подать уведомление по уставленной форме. Уведомление налогового органа о переходе на подоходный налог законодательством не предусмотрено. ИП признается плательщиком подоходного налога, если не представлено уведомление о переходе на УСН.

Обоснование: С 1 января 2022 г. единый налог не применяется:

— при реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

— осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК-2022;

— осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;

— осуществлении общественного питания (подп. 2.3 — 2.6 ст. 336 НК-2022);

— розничной торговле автомототранспортными средствами (подп. 1.2.4 ст. 337 НК-2022).

Если вид предпринимательской деятельности не признается объектом налогообложения единым налогом, ИП может претендовать на применение УСН или уплачивать подоходный налог.

ИП, желающему перейти на УСН, необходимо соблюдать определенные требования:

— общие ограничения на применение УСН, установленные п. 2 ст. 324 НК-2022;

— условия перехода, определенные п. 2 ст. 327 НК-2022.

Условия перехода, в свою очередь, включают (абз. 3 ч. 1 и ч. 2 п. 2 ст. 327 НК):

— соблюдение критерия валовой выручки нарастающим итогом за первые 9 месяцев 2021 г. — не более 348 941 руб.;

— представление уведомления о переходе на УСН по установленной форме в период с 1 октября по 31 декабря 2021 г.

Одновременно п. 18 Закона от 31.12.2021 N 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», для ИП, уплативших за I квартал 2022 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022 г. на УСН и продлен для них срок подачи уведомления о переходе на УСН — не позднее 31 января 2022 г. Аналогичное разъяснение размещено на сайте МНС: ИП, изъявившие желание перейти с 2022 г. на применение УСН и соответствующие условиям применения данного режима, должны не позднее 31 января 2022 г. представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН по установленной форме.

Если со следующего года ИП не будет применять УСН в отношении вида деятельности, не признаваемого с 2022 г. объектом налогообложения единым налогом, ИП будет плательщиком подоходного налога в соответствии с гл. 18 НК-2022. Подача уведомления о переходе ИП на уплату подоходного налога законодательством не предусмотрена. По итогам истекшего отчетного квартала ИП обязан подать декларацию по подоходному налогу (п. 3 ст. 217 НК-2022).

При этом, если ИП на подоходном налоге желает быть плательщиком НДС, ему следует оповестить налоговый орган о решении уплачивать НДС, подав не позднее 20 января 2022 г. уведомление по установленной форме (подп. 1.3 ст. 113 НК-2022).

Таким образом, если осуществляемый вид предпринимательской деятельности не признается с 1 января 2022 г. объектом налогообложения единым налогом, ИП вправе подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 января 2022 г. В ином случае с 2022 г. он признается плательщиком подоходного налога.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex