Вопрос: Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. По какой ставке налога при УСН (3% или 16%) облагается данная сумма? На какую дату она отражается в книге учета доходов и расходов?

Ответ: Поступившая за нарушение условий договора поставки сумма штрафных санкций облагается по ставке налога при УСН 3%. В книге учета доходов и расходов она отражается на дату ее поступления на расчетный счет.

Обоснование: Объектом обложения налогом при УСН является валовая выручка. Она состоит из выручки от реализации и внердоходов <1>.

В состав внердоходов включаются те же доходы, что и при исчислении налога на прибыль (за некоторым исключением) <2>. Существуют внердоходы, которые облагаются налогом при УСН по ставке 16% <3>. К ним относятся безвозмездно полученные товары (работы, услуги), имущественные права и денежные средства <4>.

В приведенной ситуации организация получила от покупателя сумму штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. Данная сумма также является внердоходом <5>. Такие внердоходы у организаций, уплачивающих УСН с НДС, облагаются по ставке 3% <6>.

Если организация ведет учет в книге учета доходов и расходов, то датой отражения внердоходов является дата их получения <7>.

Соответственно сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки отражается в графе 6 «Внереализационные доходы» части I раздела I книги учета доходов и расходов на дату их поступления на расчетный счет от покупателя <8>.