Вопрос: Организация выплачивает вознаграждение по договорам подряда студентам, возраст которых старше 18 лет, обучающимся в вузе в дневной форме получения образования на платной основе. Других доходов эти студенты не имеют.

1. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом выплачиваемое вознаграждение?

2. Теряют ли родители студентов право на налоговые вычеты по подоходному налогу из-за наличия у студентов такого дохода?

Ответ: 1. Вознаграждение студентов по договорам подряда подлежит налогообложению. Если их доход меньше, чем 563 руб. в месяц, то возможно применение стандартного вычета в размере 93 руб.

2. Наличие у студентов дохода по договорам подряда не влияет на право их родителей на налоговые вычеты.

Обоснование: 1. Вознаграждение физлица по договору подряда признается объектом налогообложения подоходным налогом несмотря на то, что это лицо является студентом <1>.

При исчислении налога физлицу полагается стандартный вычет в размере 93 руб., если его доход, начисленный за месяц, не превышает 563 руб. <2>. Такой вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) <3>. При отсутствии места основной работы (службы, учебы) вычет предоставляется по письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия <4>. При получении налогооблагаемых доходов от нескольких организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), вычет предоставляется по выбору физлица только одной из них <5>.

Вместе с тем специалисты налоговых органов считают, что студенты имеют право на применение стандартных вычетов в отношении доходов, полученных не по месту основной учебы, поскольку статья 164 НК не устанавливает ограничений по предоставлению стандартных вычетов при наличии у этих лиц одновременно места основной учебы и работы <6>.

Таким образом, полагаем, что организация может предоставить студентам стандартный вычет при исчислении подоходного налога с начисленных им вознаграждений по договорам подряда, если этот доход не превышает 563 руб. в месяц.

Следует учитывать, что если организация не является местом основной работы (службы, учебы) студентов и предоставила им в 2017 году стандартные вычеты, то она до 01.04.2018 должна представить информацию об этом в налоговый орган по месту своей постановки на учет по установленной форме <7>.

2. Получение студентами дохода по договорам подряда не влияет на право их родителей на налоговые вычеты по подоходному налогу, поскольку определяющими условиями для применения:

– стандартного вычета на иждивенца является получение студентами первого высшего образования в дневной форме <8>;

– социального вычета на обучение – получение первого высшего образования в учреждениях образования Республики Беларусь <9>.