Вопрос: Камеральным контролем декларации по НДС за январь — май 2020 г. у организации с помесячным исчислением налога обнаружено отклонение данных: сумма налоговых вычетов в разделе II декларации больше суммы НДС из всех ЭСЧФ, вошедших в проверяемый период. Налоговый орган направил организации уведомление с предложением представить пояснение или внести исправления в декларацию.

При анализе расхождения выяснилось, что в декларацию по НДС за май 2020 г. в состав налоговых вычетов бухгалтер включила суммы НДС по “входящим” ЭСЧФ, полученным от белорусских поставщиков до срока сдачи декларации за май, фактическое подписание которых ЭЦП произведено 23.06.2020 (для более раннего подписания не хватило времени).

Как организации-покупателю урегулировать такое отклонение?

Ответ: У покупателя нет права на вычет сумм НДС за январь — май 2020 г. по ЭСЧФ, подписанным ЭЦП 23.06.2020. Для урегулирования отклонений камерального контроля нужно подать уточненную декларацию, уменьшив в ней сумму налоговых вычетов.

Обоснование: Плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный месяц, сдают декларации по НДС за январь — май 2020 г. не позже 22.06.2020 (20 и 21 июня- выходные дни) <*>.

Суммы НДС, предъявленные белорусскими продавцами при приобретении объектов, покупатели вправе принять к вычету. При этом вычеты производятся на основании ЭСЧФ при условии подписания ЭСЧФ ЭЦП покупателя (должны соблюдаться и другие условия для вычета). Подписание ЭСЧФ ЭЦП до срока сдачи декларации за отчетный период — одно из условий для наступления права на вычет суммы НДС в этом отчетном периоде <*>.

В приведенной ситуации покупатель подписал ЭСЧФ 23.06.2020. В связи с тем что это позже срока сдачи декларации по НДС за январь — май 2020 г. (22.06.2020), право на вычет соответствующих сумм НДС в данном отчетном периоде не наступает.

Чтобы урегулировать отклонение камерального контроля, организации нужно исправить ошибку и исключить из состава налоговых вычетов суммы НДС из ЭСЧФ, подписанных после сдачи декларации. В ответ на уведомление следует подать уточненную декларацию. При этом на ее титульном листе необходимо сделать соответствующую отметку — проставить знак “X” в строке “в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению”. В признаке представления уточненной декларации также нужно указать номер и дату уведомления налогового органа <*>.

При этом одновременно суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов, по которым получены ЭСЧФ, но не подписаны ЭЦП, отражаются как суммы, не признаваемые налоговыми вычетами на конец отчетного периода, в строке 15 раздела IV части I декларации <*>.

Напомним, у плательщиков есть возможность самостоятельно запустить предварительный контроль на Портале ЭСЧФ до сдачи декларации по НДС. Это позволяет снизить вероятность обнаружения несоответствий и отклонений при проведении камерального контроля налоговым органом.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex