Важная особенность представления форм ПУ-3 за IV квартал 2020 г. — необходимость оформления пояснительной записки. Обратим внимание на правила заполнения ее строк об уплаченных взносах.

Начнем со строки 1 пояснительной записки. В ней отражаются данные отчета 4-фонд. Если данные этой строки не соответствуют данным, указанным в отчете 4-фонд, пояснительная записка не принимается <*>.

В связи с этим перед подачей форм ПУ-3 отчет 4-фонд должен уже быть представлен в территориальный орган ФСЗН и обработан им <*>.

Перейдем к строке 1.1. Здесь заполняется только графа 6. В ней указывается сумма страховых взносов за 2020 г., которая перечислена в этом же году. Сумма не должна быть больше начисленных взносов. Отметим, что в данной строке не отражаются суммы взносов за декабрь 2020 г. (при поквартальной уплате — за октябрь — декабрь 2020 г.), которые уплачены в январе 2021 г.

В графе 6 строки 1.1 также не указываются и суммы взносов, перечисленные по актам проверок <*>.

Строка 2. В данной строке тоже заполняется только графа 6. В ней отражается сумма взносов за 2020 г., которая уплачена в 2021 г. Речь идет о взносах за декабрь 2020 г. (а в случае поквартальной уплаты — за IV квартал 2020 г.), уплаченных, в январе 2021 г. Именно поэтому формы ПУ-3 за отчетный год представляются после уплаты взносов за отчетный год. Если до окончания срока подачи форм ПУ-3 (до 31.01.2021) взносы за 2020 г. так и не будут уплачены или будут уплачены частично, то в графе 6 строки 2 пояснительной записки проставляется нулевое значение или отражается неполная уплата взносов за отчетный год. После оплаты задолженности опять подаются формы ПУ-3 (тип формы — исходная) и новая пояснительная записка, если она уже была представлена. Напомним, что пояснительную записку можно подавать до 1 марта 2021 г. <*>.

Строка 3. И в этой строке заполняется только графа 6. В ней указывается задолженность ФСЗН перед организацией на 01.01.2020. Иными словами, здесь отображается дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на 01.01.2020, если оно имеется <*>.

Правила заполнения строк 1, 1.1, 2 и 3 пояснительной записки представим на фрагменте этого документа.

Начислено, рублей Уплачено страховых взносов, рублей
выплат, на которые начисляются страховые взносы пособий по временной нетрудо-

способности

расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 страховых взносов
1 2 3 4 5 6
1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) Гр. 1 стр. 04 отчета 4-фонд Гр. 3 стр. 21 + гр. 3 стр. 23 — гр. 3 стр. 24 + гр. 3 стр. 35 отчета 4-фонд Гр. 3 стр. 24 + гр. 3 стр. 25 + гр. 3 стр. 27 + гр. 3 стр. 29 + гр. 3 стр. 30 отчета 4-фонд Гр. 1 стр. 08 — гр. 1 стр. 09 отчета 4-фонд Из стр. 16 отчета 4-фонд указывается только сумма перечисленных в отчетном году взносов. Другие платежи, например пени, не отражаются
1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году Х Х Х Х Сумма уплаченных взносов за январь — ноябрь 2020 г. (при поквартальной уплате (за январь — октябрь 2020 г.))
2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году Х Х Х Х Сумма взносов за декабрь 2020 г. (а в случае поквартальной уплаты — за IV квартал 2020 г.), уплаченных в январе 2021 г.
3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода Х Х Х Х Дебетовое сальдо на 01.01.2020 по счету 69 (если оно есть)

Заполним эти строки пояснительной записки к формам ПУ-3 на примере с условными суммами.

Начнем с простой ситуации. Допустим, в 2020 г. организация не корректировала начисления и взносы за прошлые годы. Не были начислены переходящие выплаты ни с предыдущего года, ни на следующий год. Просроченной задолженности по взносам нет, ФСЗН не имеет задолженности перед организацией.

Месяц Выплаты, на которые начислены взносы, руб. Пособие по временной нетрудо-

способности

Пособие на детей Начислено взносов (35%), руб. Уплачено взносов, руб.
Январь 10000 400 3500 3150

(за декабрь 2019 г.)

Февраль 10000 400 3500 3100

(за январь 2020 г. (3500 — 400))

Март 10000 400 3500 3100

(за февраль 2020 г. (3500 — 400))

Апрель 10000 400 3500 3100

(за март 2020 г. (3500 — 400))

Май 10000 3500 3100

(за апрель 2020 г. (3500 — 400))

Июнь 10000 3500 3500

(за май 2020 г.)

Июль 10000 3500 3500

(за июнь 2020 г.)

Август 10000 3500 3500

(за июль 2020 г.)

Сентябрь 10000 3500 3500

(за август 2020 г.)

Октябрь 8000 2000 2800 3500

(за сентябрь 2020 г.)

Ноябрь 10000 3500 800

(за октябрь 2020 г. (2800 — 2000))

Декабрь 10000 3500 <*> 3500

(за ноябрь 2020 г.)

Всего 118000 2000 1600 41300 37350

(в т.ч. 3150 — за 2019 г., 34200 — за 2020 г.)

———————————

<*> Взносы за декабрь 2020 г. (3500 руб.) организация уплатила в полном объеме в январе 2021 г.

Эти суммы отражаются в отчете 4-фонд.

Теперь представляем итоговые суммы форм ПУ-3.

Выплаты, на которые начислены взносы, руб. Пособие по временной нетрудоспособности, руб. Пособие на детей, руб. Начислено взносов (35%), руб. Уплачено взносов, руб.
118000 2000 41300 41300

Поясним эти цифры. Выплаты, на которые начислены взносы, полностью включаются в формы ПУ-3 (мы договаривались, что рассматриваем ситуацию, в которой нет корректировок других периодов и переходящих выплат). Пособие по временной нетрудоспособности тоже отражается в формах ПУ-3, а вот пособия на детей не включаются. Сумма начисленных взносов в формах ПУ-3 будет составлять 41300 руб. В этом же размере отражаются и уплаченные взносы (взносы организация уплатила своевременно и в полном объеме).

Соответствие данных отчета 4-фонд и форм ПУ-3 за 2020 г. проверяется с помощью пояснительной записки.

Начислено, рублей Уплачено страховых взносов, рублей
выплат, на которые начисляются страховые взносы пособий по временной нетрудоспособности расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 страховых взносов
1 2 3 4 5 6
1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) 118000,00 2000,00 1600,00 41300,00 37350,00
1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году Х Х Х Х 34200,00

(уплаченные взносы за январь — ноябрь 2020 г.)

2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году Х Х Х Х 3500,00

(уплаченные взносы за декабрь)

3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода Х Х Х Х 0,00
11. Итого по формам ПУ-3 за отчетный год 118000,00 2000,00 1600,00 41300,00 41300,00

(2000 + 1600 + 34200 + 3500)

В случае когда нет просроченной задолженности, значения граф 5 и 6 строки 11 должны совпадать. Если есть такая задолженность, значение графы 6 не должно превышать сумму начисленных взносов (гр. 5 стр. 11).

Мы рассмотрели упрощенную ситуацию, когда нет корректировок и переходящих выплат с одного отчетного года на другой. Однако и при наличии таких обстоятельств строки 1, 1.1, 2 и 3 заполняются точно так же. А корректировки и переходящие выплаты отражаются в соответствующих строках (в зависимости от сути корректировки используются строки 4, 5, 8 и 9) и учитываются (+ / -) при подсчете итоговых данных.

Допустим, в нашем примере, в апреле были доначислены взносы за декабрь 2019 г. в сумме 35 руб. на выплату 100 руб. Эти взносы уплачены в мае вместе с апрельскими взносами. В отчете 4-фонд за 2020 г. будут отражены следующие итоговые данные о выплатах и взносах.

Выплаты, на которые начислены взносы, руб. Пособие по временной нетрудоспособности, руб. Пособие на детей, руб. Начислено взносов (35%), руб. Уплачено взносов, руб.
118100

(11800 — за 2020 г., 100 — за 2019 г.)

2000 1600 41335

(41300 — за 2020 г., 35 — за 2019 г.)

37385

(34200 — за 2020 г., 3185 (3150 + 35) — за 2019 г.)

В формах ПУ-3 сведения не изменятся, т.к. корректировка относится к 2019 г. (см. таблицу).

В этом случае пояснительная записка к формам ПУ-3 за 2020 г. заполняется так:

Начислено, рублей Уплачено страховых взносов, рублей
выплат, на которые начисляются страховые взносы пособий по временной нетрудоспособности расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 страховых взносов
1 2 3 4 5 6
1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) 118100,00 2000,00 1600,00 41335,00 37385,00
1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году Х Х Х Х 34235,00

(уплаченные взносы за январь — ноябрь 2020 г., при этом в сумму взносов за апрель включена сумма корректировки взносов за 2019 г.)

2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году Х Х Х Х 3500,00

(уплаченные взносы за декабрь)

3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода Х Х Х Х 0,00
4. Скорректировано в отчете 4-фонд (не начислено своевременно «+»; излишне начислено «-«): Х Х Х Х Х
за 2019 г. 100,00 0,00 0,00 35,00 -35,00
11. Итого по формам ПУ-3 за отчетный год 118000,00 2000,00 1600,00 41300,00 41300,00

(2000 + 1600 + 34235 + 3500 + (-35))

В заключение отметим, что формы ПУ-3 за 2020 г. необходимо подать не позднее 31 января 2021 г., а пояснительную записку можно представить до 1 марта 2021 г. По нашему мнению, заполнив формы ПУ-3, целесообразно одновременно оформить пояснительную записку и сверить данные форм ПУ-3 и отчета 4-фонд. Но вот с представлением пояснительной записки можно немного подождать. В январе 2021 г. могут быть выявлены ошибки в начислениях, взносах, начислено пособие по временной нетрудоспособности за декабрь и т.д. В таких случаях пояснительную записку ко всем формам ПУ-3 за 2020 г. удобно подать вместе с повторно представляемыми формами ПУ-3 за 2020 г., в которых скорректированы сведения. Если исправлять сведения не потребовалось, не стоит забывать, что не все документы еще представлены в ФСЗН, и вовремя подать пояснительную записку.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Читайте также

Как в программе «Ввод ДПУ» можно проверить соответствие форм ПУ-3 и ПУ-2