Важная особенность представления форм ПУ-3 за IV квартал 2020 г. — необходимость оформления пояснительной записки. Обратим внимание на правила заполнения ее строк об уплаченных взносах.
Начнем со строки 1 пояснительной записки. В ней отражаются данные отчета 4-фонд. Если данные этой строки не соответствуют данным, указанным в отчете 4-фонд, пояснительная записка не принимается <*>.
В связи с этим перед подачей форм ПУ-3 отчет 4-фонд должен уже быть представлен в территориальный орган ФСЗН и обработан им <*>.
Перейдем к строке 1.1. Здесь заполняется только графа 6. В ней указывается сумма страховых взносов за 2020 г., которая перечислена в этом же году. Сумма не должна быть больше начисленных взносов. Отметим, что в данной строке не отражаются суммы взносов за декабрь 2020 г. (при поквартальной уплате — за октябрь — декабрь 2020 г.), которые уплачены в январе 2021 г.
В графе 6 строки 1.1 также не указываются и суммы взносов, перечисленные по актам проверок <*>.
Строка 2. В данной строке тоже заполняется только графа 6. В ней отражается сумма взносов за 2020 г., которая уплачена в 2021 г. Речь идет о взносах за декабрь 2020 г. (а в случае поквартальной уплаты — за IV квартал 2020 г.), уплаченных, в январе 2021 г. Именно поэтому формы ПУ-3 за отчетный год представляются после уплаты взносов за отчетный год. Если до окончания срока подачи форм ПУ-3 (до 31.01.2021) взносы за 2020 г. так и не будут уплачены или будут уплачены частично, то в графе 6 строки 2 пояснительной записки проставляется нулевое значение или отражается неполная уплата взносов за отчетный год. После оплаты задолженности опять подаются формы ПУ-3 (тип формы — исходная) и новая пояснительная записка, если она уже была представлена. Напомним, что пояснительную записку можно подавать до 1 марта 2021 г. <*>.
Строка 3. И в этой строке заполняется только графа 6. В ней указывается задолженность ФСЗН перед организацией на 01.01.2020. Иными словами, здесь отображается дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на 01.01.2020, если оно имеется <*>.
Правила заполнения строк 1, 1.1, 2 и 3 пояснительной записки представим на фрагменте этого документа.
| Начислено, рублей | Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудо-
способности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) | Гр. 1 стр. 04 отчета 4-фонд | Гр. 3 стр. 21 + гр. 3 стр. 23 — гр. 3 стр. 24 + гр. 3 стр. 35 отчета 4-фонд | Гр. 3 стр. 24 + гр. 3 стр. 25 + гр. 3 стр. 27 + гр. 3 стр. 29 + гр. 3 стр. 30 отчета 4-фонд | Гр. 1 стр. 08 — гр. 1 стр. 09 отчета 4-фонд | Из стр. 16 отчета 4-фонд указывается только сумма перечисленных в отчетном году взносов. Другие платежи, например пени, не отражаются |
| 1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году | Х | Х | Х | Х | Сумма уплаченных взносов за январь — ноябрь 2020 г. (при поквартальной уплате (за январь — октябрь 2020 г.)) |
| 2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году | Х | Х | Х | Х | Сумма взносов за декабрь 2020 г. (а в случае поквартальной уплаты — за IV квартал 2020 г.), уплаченных в январе 2021 г. |
| 3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода | Х | Х | Х | Х | Дебетовое сальдо на 01.01.2020 по счету 69 (если оно есть) |
Заполним эти строки пояснительной записки к формам ПУ-3 на примере с условными суммами.
Начнем с простой ситуации. Допустим, в 2020 г. организация не корректировала начисления и взносы за прошлые годы. Не были начислены переходящие выплаты ни с предыдущего года, ни на следующий год. Просроченной задолженности по взносам нет, ФСЗН не имеет задолженности перед организацией.
| Месяц | Выплаты, на которые начислены взносы, руб. | Пособие по временной нетрудо-
способности |
Пособие на детей | Начислено взносов (35%), руб. | Уплачено взносов, руб. |
| Январь | 10000 | 400 | 3500 | 3150
(за декабрь 2019 г.) |
|
| Февраль | 10000 | 400 | 3500 | 3100
(за январь 2020 г. (3500 — 400)) |
|
| Март | 10000 | 400 | 3500 | 3100
(за февраль 2020 г. (3500 — 400)) |
|
| Апрель | 10000 | 400 | 3500 | 3100
(за март 2020 г. (3500 — 400)) |
|
| Май | 10000 | 3500 | 3100
(за апрель 2020 г. (3500 — 400)) |
||
| Июнь | 10000 | 3500 | 3500
(за май 2020 г.) |
||
| Июль | 10000 | 3500 | 3500
(за июнь 2020 г.) |
||
| Август | 10000 | 3500 | 3500
(за июль 2020 г.) |
||
| Сентябрь | 10000 | 3500 | 3500
(за август 2020 г.) |
||
| Октябрь | 8000 | 2000 | 2800 | 3500
(за сентябрь 2020 г.) |
|
| Ноябрь | 10000 | 3500 | 800
(за октябрь 2020 г. (2800 — 2000)) |
||
| Декабрь | 10000 | 3500 <*> | 3500
(за ноябрь 2020 г.) |
||
| Всего | 118000 | 2000 | 1600 | 41300 | 37350
(в т.ч. 3150 — за 2019 г., 34200 — за 2020 г.) |
———————————
<*> Взносы за декабрь 2020 г. (3500 руб.) организация уплатила в полном объеме в январе 2021 г.
Эти суммы отражаются в отчете 4-фонд.
Теперь представляем итоговые суммы форм ПУ-3.
| Выплаты, на которые начислены взносы, руб. | Пособие по временной нетрудоспособности, руб. | Пособие на детей, руб. | Начислено взносов (35%), руб. | Уплачено взносов, руб. |
| 118000 | 2000 | — | 41300 | 41300 |
Поясним эти цифры. Выплаты, на которые начислены взносы, полностью включаются в формы ПУ-3 (мы договаривались, что рассматриваем ситуацию, в которой нет корректировок других периодов и переходящих выплат). Пособие по временной нетрудоспособности тоже отражается в формах ПУ-3, а вот пособия на детей не включаются. Сумма начисленных взносов в формах ПУ-3 будет составлять 41300 руб. В этом же размере отражаются и уплаченные взносы (взносы организация уплатила своевременно и в полном объеме).
Соответствие данных отчета 4-фонд и форм ПУ-3 за 2020 г. проверяется с помощью пояснительной записки.
| Начислено, рублей | Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспособности | расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) | 118000,00 | 2000,00 | 1600,00 | 41300,00 | 37350,00 |
| 1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году | Х | Х | Х | Х | 34200,00
(уплаченные взносы за январь — ноябрь 2020 г.) |
| 2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году | Х | Х | Х | Х | 3500,00
(уплаченные взносы за декабрь) |
| 3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода | Х | Х | Х | Х | 0,00 |
| 11. Итого по формам ПУ-3 за отчетный год | 118000,00 | 2000,00 | 1600,00 | 41300,00 | 41300,00
(2000 + 1600 + 34200 + 3500) |
В случае когда нет просроченной задолженности, значения граф 5 и 6 строки 11 должны совпадать. Если есть такая задолженность, значение графы 6 не должно превышать сумму начисленных взносов (гр. 5 стр. 11).
Мы рассмотрели упрощенную ситуацию, когда нет корректировок и переходящих выплат с одного отчетного года на другой. Однако и при наличии таких обстоятельств строки 1, 1.1, 2 и 3 заполняются точно так же. А корректировки и переходящие выплаты отражаются в соответствующих строках (в зависимости от сути корректировки используются строки 4, 5, 8 и 9) и учитываются (+ / -) при подсчете итоговых данных.
Допустим, в нашем примере, в апреле были доначислены взносы за декабрь 2019 г. в сумме 35 руб. на выплату 100 руб. Эти взносы уплачены в мае вместе с апрельскими взносами. В отчете 4-фонд за 2020 г. будут отражены следующие итоговые данные о выплатах и взносах.
| Выплаты, на которые начислены взносы, руб. | Пособие по временной нетрудоспособности, руб. | Пособие на детей, руб. | Начислено взносов (35%), руб. | Уплачено взносов, руб. |
| 118100
(11800 — за 2020 г., 100 — за 2019 г.) |
2000 | 1600 | 41335
(41300 — за 2020 г., 35 — за 2019 г.) |
37385
(34200 — за 2020 г., 3185 (3150 + 35) — за 2019 г.) |
В формах ПУ-3 сведения не изменятся, т.к. корректировка относится к 2019 г. (см. таблицу).
В этом случае пояснительная записка к формам ПУ-3 за 2020 г. заполняется так:
| Начислено, рублей | Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспособности | расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Данные ведомственной отчетности по форме 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — отчет 4-фонд) | 118100,00 | 2000,00 | 1600,00 | 41335,00 | 37385,00 |
| 1.1. в том числе сумма уплаченных страховых взносов за отчетный год в отчетном году | Х | Х | Х | Х | 34235,00
(уплаченные взносы за январь — ноябрь 2020 г., при этом в сумму взносов за апрель включена сумма корректировки взносов за 2019 г.) |
| 2. Сумма уплаченных страховых взносов за отчетный период в следующем году | Х | Х | Х | Х | 3500,00
(уплаченные взносы за декабрь) |
| 3. Задолженность по страховым взносам Фонда плательщику на 01.01 отчетного (n) периода | Х | Х | Х | Х | 0,00 |
| 4. Скорректировано в отчете 4-фонд (не начислено своевременно «+»; излишне начислено «-«): | Х | Х | Х | Х | Х |
| за 2019 г. | 100,00 | 0,00 | 0,00 | 35,00 | -35,00 |
| 11. Итого по формам ПУ-3 за отчетный год | 118000,00 | 2000,00 | 1600,00 | 41300,00 | 41300,00
(2000 + 1600 + 34235 + 3500 + (-35)) |
В заключение отметим, что формы ПУ-3 за 2020 г. необходимо подать не позднее 31 января 2021 г., а пояснительную записку можно представить до 1 марта 2021 г. По нашему мнению, заполнив формы ПУ-3, целесообразно одновременно оформить пояснительную записку и сверить данные форм ПУ-3 и отчета 4-фонд. Но вот с представлением пояснительной записки можно немного подождать. В январе 2021 г. могут быть выявлены ошибки в начислениях, взносах, начислено пособие по временной нетрудоспособности за декабрь и т.д. В таких случаях пояснительную записку ко всем формам ПУ-3 за 2020 г. удобно подать вместе с повторно представляемыми формами ПУ-3 за 2020 г., в которых скорректированы сведения. Если исправлять сведения не потребовалось, не стоит забывать, что не все документы еще представлены в ФСЗН, и вовремя подать пояснительную записку.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Читайте также
Как в программе «Ввод ДПУ» можно проверить соответствие форм ПУ-3 и ПУ-2
