Поздравления с 23 Февраля и 8 Марта: правила зарплатных налогов

Поздравлять работников с праздниками – традиция, которой придерживается немало организаций. Редко какие поздравления обходятся без подарков, а порой и развлекательных мероприятий. Казалось бы, с декабрьскими новогодними поздравлениями и их учетными последствиями бухгалтеры разбирались совсем недавно. А тут уже черед «весенних» праздников — 23 Февраля и 8 Марта. Но по шаблону посчитать зарплатные налоги все же не получится: в нынешнем году ожидаемо поменялось законодательство, появились новые разъяснения представителей госорганов. Да и формат поздравлений несколько иной: хороводов с приглашенным Дедом Морозом не водят, детей не поздравляют, вместо елок – цветы.

Рассмотрим правила исчисления зарплатных налогов с таких поздравлений с поправкой на действующие нормы.

Ситуация

Руководство ОДО «Климов корпорэйшен» подошло к празднованию 23 Февраля и 8 Марта с изрядной долей креатива. Накануне каждому работнику (в том числе внешним совместителям и декретницам) было предложено заранее выбрать свой вариант подарка на сумму 30 руб.

Коллектив с радостью воспользовался возможностью, выбор подарков был таков: билеты на хоккей, фантазийные букеты из сладостей и фруктов, сертификаты в спа-салон.

Бывшие работники (пенсионеры) предпочли денежные выплаты на обозначенную сумму.

В дополнение каждый из вышеназванных лиц был поздравлен цветами (живыми в горшке) стоимостью 8 руб.

Деловым партнерам организация вручила канцелярские наборы стоимостью 50 руб. каждый и букеты живых цветов стоимостью 15 руб.

Профсоюз организации не остался безучастным и оплатил проведение праздничного квеста. Участниками этого развлечения стали работники организации — члены профсоюза. Доход в рамках этого мероприятия на одного участника составил 25 руб.

Других доходов социального характера от организации и профсоюза одаряемые в 2020 году не получали.

С праздником поздравляет организация

Подоходный налог. Стоимость подарков (с учетом НДС), переданных работникам и деловым партнерам, а также выплаты в пользу бывших работников (пенсионеров) признают доходом этих физлиц для целей исчисления подоходного налога <*>. При этом стоимость подаренных живых цветов не является объектом для подоходного налога. Однако если дарят иные букеты (в том числе из сладостей или фруктов), то их стоимость включается в налогооблагаемый доход <*>.

Стоимость врученных к празднику подарков не является вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей. Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их размер в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превышает установленного предела <*>:

Получатель дохода	Предел освобождения доходов социального характера в течение 2020 года, руб.
Работник (организация — место основной работы), бывший работник (пенсионер)	2115
Внешний совместитель, деловой партнер и др.	140

Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение. В дальнейшем подоходный налог исчисляют в общеустановленном порядке. При этом применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право <*>.

Напомним, стандартные налоговые вычеты предоставляют в случае, если организация является для физлица местом основной работы. При отсутствии места основной работы указанные вычеты предоставляются в случае, если физлицо подаст письменное заявление об этом и предъявит трудовую книжку, а если ее нет, то укажет причину отсутствия <*>.

Социальные (на обучение и на страхование) и имущественный (на строительство либо приобретение жилья) вычеты при наличии права на них предоставляются физлицу любыми организациями, выплачивающими ему доходы <*>.

Исчисленный подоходный налог:

— удерживают — из любых выплачиваемых лицу денежных средств (например, из ближайшей зарплаты, если получатель дохода является работником) <*>. Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается. В случае когда удержать налог невозможно из-за отсутствия выплат (к примеру, если получателями дохода являются деловые партнеры), то получатель дохода может внести требуемую сумму налога в кассу или на расчетный счет организации. В противном случае организация в 30-дневный срок с даты проведения праздничного мероприятия обязана направить этим лицам и в ИМНС по месту их жительства сведения о сумме задолженности по подоходному налогу <*>;

— перечисляют в бюджет — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания <*>. Полагаем, если получатель дохода добровольно внес налог в кассу или на счет организации, то перечислить его в бюджет необходимо не позже следующего дня.

Налогообложение подарков в нашей ситуации обобщим следующим образом:

Подарок (выплата)	Получатели	Подоходный налог
Билеты на хоккей Фантазийные букеты из сладостей и фруктов Сертификаты в спа-салон Денежные выплаты	Работники, бывшие работники (пенсионеры)	Не исчисляют, поскольку не превышен установленный предел (30 руб. < 2115 руб.)
	Внешние совместители	Не исчисляют, поскольку не превышен установленный предел (30 руб. < 140 руб.)
Канцелярские наборы	Деловые партнеры	Не исчисляют, поскольку не превышен установленный предел (50 руб. < 140 руб.)
Цветы живые (в букетах и горшках)	Работники, в том числе внешние совместители, а также бывшие работники (пенсионеры), деловые партнеры	Не исчисляют

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Стоимость подарков (с НДС), переданных работникам, является объектом для начисления этих страховых взносов <*>.

При этом взносы в Белгосстрах не начисляются на выплаты (в том числе в натуральном выражении) работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие работники в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта) у страхователя, выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя <*>.

В отношении букетов цветов есть особенности. Так, если они вручаются конкретному работнику вне культурно-массовых мероприятий и мероприятий, связанных с производственным процессом, то относятся к поощрительным выплатам в его пользу и, соответственно, страховые взносы на их стоимость (с учетом НДС) начисляются. Наряду с этим, если букеты цветов вручаются в ходе проведения указанных мероприятий, то расходы на их проведение не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН (при документальном подтверждении произведенных расходов) (см. разъяснение).

Лица, не работающие в организации (бывшие работники (пенсионеры), деловые партнеры), застрахованными в рамках соответствующих видов страхования не являются. Соответственно, ни на какие праздничные расходы и выплаты, произведенные в их пользу, страховые взносы не начисляют <*>.

Начисление страховых взносов в нашей ситуации обобщим следующим образом:

Подарок (выплата)	Получатели	Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Билеты на хоккей Фантазийные букеты из сладостей и фруктов Сертификаты в спа-салон Денежные выплаты Канцелярские наборы Цветы	Работники	Начисляют
	Декретницы	Взносы в ФСЗН начисляют, а в Белгосстрах — не начисляют
	Бывшие работники (пенсионеры), партнеры по бизнесу	Не начисляют

С праздником поздравляет профсоюзная организация

Подоходный налог. У всех получателей дохода от профсоюза возникает объект для исчисления подоходного налога <*>. При этом в 2020 году в отношении доходов социального характера, к которым относятся в том числе и праздничные доходы, могут применяться льготы:

— для работников — членов профсоюза — в размере 423 руб. в год <*>;

— лиц, не состоящих в профсоюзе (работники — не члены профсоюза, бывшие работники), — в размере 140 руб. в год <*>.

В случае, когда общая сумма доходов социального характера у его получателя превышает указанные пределы, подоходный налог исчисляют из суммы превышения в общеустановленном порядке <*>.

При этом стандартные налоговые вычеты не предоставляются, поскольку профсоюзная организация не является местом основной работы (службы, учебы) получателей дохода. Вместе с тем социальные (на обучение и на страхование) и имущественный (на строительство либо приобретение жилья) вычеты при наличии у таких получателей дохода права на них предоставляются <*>.

В нашем случае подоходный налог с дохода от профсоюза в виде проведения квеста не исчисляется, поскольку не превышен установленный предел льготы (25 руб. < 423 руб.).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Взносы при проведении праздничных мероприятий и выдаче подарков профсоюзные организации не начисляют, так как не соблюдаются условия возникновения объекта для начисления. Получатели праздничных доходов (кроме штатных работников профсоюза) не являются застрахованными в рамках соответствующих видов страхования. Следовательно, страховые взносы на такие доходы начислять не нужно <*>.

Соответственно, на сумму дохода в виде проведения квеста страховые взносы не начисляются.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex