Вопрос: По результатам запуска предварительного контроля на Портале ЭСЧФ организация-покупатель обнаружила отклонение по сумме налоговых вычетов (вычеты, запланированные к включению в декларацию по НДС, оказались меньше, чем по данным ЭСЧФ на Портале). Выяснилось, что поставщик ошибочно выставил 2 ЭСЧФ на одну покупку по одному ПУД, а организация-покупатель оба ЭСЧФ подписала своей ЭЦП. Как урегулировать такое отклонение?

Ответ: Если поставщик ошибочно выставил 2 ЭСЧФ по одной покупке, вычету у покупателя подлежит сумма НДС по одному ЭСЧФ. Во втором ЭСЧФ через «Управление вычетами» на Портале покупателю к сумме НДС нужно проставить признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» и сообщить поставщику об ошибке.

Обоснование: Плательщики НДС при реализации объектов предъявляют покупателю соответствующую сумму НДС. Эта сумма указывается в ПУД и ЭСЧФ <*>.

Суммы НДС, предъявленные белорусскими поставщиками-плательщиками при приобретении объектов на территории Беларуси, признаются у покупателя налоговыми вычетами <*>.

Для вычета предъявленной поставщиком суммы НДС покупателю нужно соблюсти 3 условия <*>:

— отразить суммы в бухучете;

— внести запись в книгу покупок (если она ведется);

— подписать ЭСЧФ поставщика своей ЭЦП.

В приведенной ситуации у покупателя имеется 2 ЭСЧФ по одной покупке по одному ПУД. Оба ЭСЧФ подписаны ЭЦП. Но для вычета НДС в двойном размере у покупателя не выполняются все условия: в бухучете и в книге покупок (если она ведется) суммы НДС не могут быть отражены, ведь второй покупки не было и ПУД, являющийся основанием для отражения операции в бухучете, под второй ЭСЧФ не существует. Таким образом, сумма НДС, предъявленная поставщиком, подлежит вычету у покупателя один раз <*>.

Чтобы при проведении предварительного (камерального) контроля ошибочно выставленный ЭСЧФ не влиял на подсчет показателей, покупателю нужно в АИС «Учет счетов-фактур» с помощью сервиса «Управление вычетами» к сумме НДС проставить (в графе 12) признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» <*>. Также целесообразно проинформировать поставщика об ошибочно выставленном ЭСЧФ для его последующего аннулирования <*>.