Премия к празднику независимо от источников их выплаты относится к выплатам стимулирующего характера <*>. Размеры таких выплат организация может предусмотреть коллективным договором <*>.
| ПРЕМИЯ К ПРАЗДНИКУ | ВЫПЛАЧЕННАЯ РАБОТНИКАМ |
| Документальное оформление выплаты | Приказ руководителя |
| Подоходный налог | Облагается с учетом освобождения:
1847 руб. в год —для работников по месту основной работы 122 руб. в год – для внешних совместителей |
| ФСЗН, Белгосстрах | Начисляются |
| Налог на прибыль | Не учитывается
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются во внеррасхода |
| Списание в бухучете | Д-т 90-10 |
Пояснения
По документальному оформлению
Основанием для выплаты премии служит приказ руководителя организации.
По подоходному налогу
Премия, выданная работникам, облагается подоходным налогом с учетом льгот, установленных подп. 1.19 ст. 163 НК <*>.
Освобождаются от налогообложения доходы работников в размере, не превышающем <*>:
1847 руб. в течение календарного года — для работников по месту основной работы;
122 руб. в течение календарного года — для внешних совместителей.
В случаях превышения установленного размера освобождений сумму превышения облагают подоходным налогом в том месяце, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право <*>.
По взносам в ФСЗН, Белгосстрах
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на сумму премии независимо от источников финансирования <*>.
Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена <*>.
По налогу на прибыль
Премии к празднику не учитываются в расчете налога на прибыль ни в затратах, ни во внереализационных расходах <*>.
Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах при налогообложении прибыли включаются в состав внереализационных расходов <*>.
По бухгалтерскому учету
Сумма премии, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 <*>.
Пример. Премия к Новому году
В соответствии с приказом руководителя в декабре начислена и перечислена на карт-счета работников премия к Новому году в размере 2000 руб. Каждому работнику было выплачено 100 руб.
Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, работники не получали.
Для работников организация является местом основной работы.
Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.
Записи в бухучете:
| Проводка | Сумма, руб. | Наименование операции |
| Д-т 90-10 — К-т 70 | 2000 | Начислена сумма премии к Новому году |
| Д-т 90-10 — К-т 69 | 680 | Начислены взносы в ФСЗН (2000 x 34%) |
| Д-т 90-10 — К-т 76 | 12 | Начислены взносы в Белгосстрах (2000 x 0,6%) |
| Д-т 70 — К-т 69 | 20 | Удержаны взносы ФСЗН с работников (2000 x 1%) |
| Д-т 70 — К-т 51 | 1980 | Перечислена премия на карт-счета работников (2000 — 20) |
Сумма премии от подоходного налога освобождается (100 < 122 руб.).
Отчет 4-фонд:
по строке 04 раздела II — 2000 руб.
Форма ПУ-3:
по строке «Декабрь» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» — 2000 руб.
Отчет в Белгосстрах:
по строке 04 в графе 5, содержащей данные за IV квартал, — 2000 руб.
Декларация по налогу на прибыль:
по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 692 руб. (680 + 12).
