Вопрос: Можно ли отнести к поощрениям за труд премии ко Дню защитников Отечества, выплачиваемые работникам бюджетных организаций, и как они учитываются при начислении?
Ответ: Премии ко Дню защитников Отечества относятся к стимулирующим единовременным выплатам, но не являются поощрением за труд. Их выплата может производится согласно коллективному договору и положению о премировании и носит социальный характер независимо от источника финансирования. Они не включаются в расчет отпускных, больничного и доплаты до МЗП.
Обоснование: В общем случае поощрения работников в бюджетных организациях осуществляются в соответствии с принятыми коллективным договором (соглашением), положениями о премировании и оказании матпомощи и другими ЛНПА. В них определяются периодичность, виды и размеры поощрений в пределах выделяемых для этого как бюджетных, так и внебюджетных (при осуществлении приносящей доходы деятельности) средств. Традиционно данными актами предусматриваются и единовременные выплаты (премия, матпомощь) к празднику День защитников Отечества, который является общереспубликанским. Такие выплаты относятся к стимулирующим, однако не являются поощрениями за труд <*>.
Предусмотренные ЛНПА единовременные премии ко Дню защитников Отечества выплачиваются на основании приказа руководителя. При этом независимо от источника финансирования эти выплаты носят социальный характер. В связи с этим рекомендуем выплату единовременной премии за счет средств, предусмотренных на оплату труда в бюджетной смете и смете доходов и расходов по внебюджету, производить по двум основаниям: за исполнение трудовых обязанностей и в связи с праздником.
Учет и налогообложение праздничной премии в зависимости от источника выплаты рассмотрим в таблице:
Наименование показателей | Бюджетные средства | Внебюджетные средства | |
за счет средств, предусмотренных в расходной части сметы доходов и расходов | в части средств превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации | ||
Бухучет расходов на выплату | Учитывается на субсчете 200 «Расходы по бюджету» — в пределах средств, предусмотренных по бюджетной смете на премирование — 20% ФОТ и его экономия <*> | Учитывается на субсчете 211 «Расходы по внебюджетным средствам» (080 «Затраты на производство», 082 «Затраты на научно-исследовательские работы по договорам») — в пределах средств, предусмотренных по смете доходов и расходов на премирование — 20% ФОТ и его экономия <*> | Учитывается на субсчете 411 «Использование прибыли» <*> |
Подоходный налог | Освобождается от подоходного налога в составе социальных выплат в размере: не превышающем 1984 руб. по каждому основному месту работы и не превышающем 131 руб. от каждого иного места работы в течение календарного года <*> | ||
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах | Выплаты не поименованы в перечне N 115 и являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*> | ||
Налог на прибыль | — | Не учитывается в составе затрат, т.к. не связана с оплатой труда <*>. Начисленные на премию страховые взносы учитываются во внеррасходах <*> | |
При определении доплаты до МЗП | Не учитывается <*> | ||
При расчете отпускных | Согласно перечню выплаты социального характера не включаются в расчет среднего заработка при расчете отпускных <*> | ||
При расчете больничного | Не включается в заработок при расчете больничного как выплата единовременного характера, не являющаяся видом оплаты труда <*> |