Вопрос: Физическое лицо обратилось в кассу банка для внесения суммы наличных белорусских рублей для погашения кредита. Сотрудником банка при приеме наличной суммы оформлен приходный кассовый ордер для проведения операции погашения кредита. Какой счет для зачисления принятой суммы банк вправе указать в приходном кассовом ордере: счет по учету средств в расчетах 3819 «Расчеты по прочим операциям» или счет по учету кредитной задолженности?

Ответ: При оформлении операции приема наличных белорусских рублей от физического лица в кассу банка для погашения кредита в приходном кассовом ордере банк вправе указать для зачисления как счет 3819 «Расчеты по прочим операциям», так и соответствующий счет по учету кредитной задолженности.

Обоснование: Порядок и возможные способы возврата (погашения) кредита физическим лицом определяются в заключаемом с банком кредитном договоре. Эта информация — одно из существенных условий кредитного договора <*>.

Кроме того, обязательные условия и порядок предоставления кредита и его возврата (погашения) предусматриваются в ЛПА банка <*>.

Возврат (погашение) кредита, уплата процентов за пользование им могут производиться как в безналичной форме на счет банка, так и путем внесения наличных денежных средств в кассу банка в соответствии с кредитным договором и законодательством <*>.

Справочно
Днем возврата (погашения) кредита, уплаты процентов за пользование им наличными денежными средствами считается день внесения наличных денежных средств в кассу банка <*>.

Требования к оформлению совершаемых кассовых операций в банке, его филиалах и структурных подразделениях определяются в разработанном банком ЛПА. При этом учитывается специфика работы банка, в том числе объем и разновидность проводимых операций, возможности программного обеспечения, наличие филиальной сети и т.д. <*>.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка для погашения кредита банк может оформить в том числе приходным кассовым ордером установленной формы, который будет являться первичным учетным документом для отражения в бухучете принятых платежей по кредиту <*>.

Вносимые физическим лицом суммы в качестве оплаты по кредиту могут включать в себя:

— оплату основного долга;

— оплату процентов;

— оплату иных платежей, предусмотренных кредитным договором <*>.

Задолженность физических лиц по предоставленным кредитам учитывается банком на балансовых счетах групп 241 «Краткосрочные кредиты физическим лицам», 242 «Долгосрочные кредиты физическим лицам» в соответствии целевой направленностью выдаваемых кредитов.

Суммы, поступившие от физических лиц в погашение основного долга по выданному кредиту, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств отражаются банком:

— при погашении в установленный кредитным договором срок (в том числе досрочно) — по кредиту счетов 241X, 242X <*>;

— при погашении просроченной задолженности по кредиту — по кредиту счетов 248X <*>.

Суммы, поступившие от физических лиц в уплату процентов по выданному кредиту, в бухучете банка отражаются:

— при оплате начисленных процентов (в том числе просроченных) — по кредиту счетов 247X, 249X <*>;

— при оплате процентов по кредиту в случае, если их начисление не производилось — на счетах доходов банка 805X <*>.

В то же время для учета расчетов по возврату (погашению) кредитов и задолженности по доходам по ним банк имеет право использовать балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям», например для отражения в бухучете принятой от физического лица общей суммы платежа по кредитному договору с дальнейшим отражением в учете банка сумм по кредиту по их назначению <*>.

Таким образом, при приеме наличных белорусских рублей от физического лица в погашение кредита в приходном кассовом ордере указывается счет, на который будет производиться зачисление принятых сумм по их назначению в соответствии с установленными в кредитном договоре порядком и способами возврата (погашения) кредита физическим лицом — кредитополучателем <*>.

Такими счетами в зависимости от конкретных условий кредитного договора могут быть:

— соответствующие лицевые счета по учету задолженности (срочной, просроченной) по кредиту и процентам на балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами»;

— счета по учету доходов банка (процентных, комиссионных);

— счет по учету средств в расчетах 3819 «Расчеты по прочим операциям».