Вопрос: Организация «А» приобретает у физического лица (участника) долю в уставном фонде ООО «Б» (далее — доля) за 3514,68 руб. Указанная сумма будет перечислена на счет участника 9 августа 2017 г. Согласно представленным документам доля приобретена участником 8 января 2013 г. за 12945000 руб. Должна ли организация «Б» при приобретении доли удержать у участника подоходный налог?

Ответ: Организация «А» должна удержать подоходный налог при приобретении доли у участника.

Обоснование: Доход физического лица, полученный от отчуждения его доли, относится к числу доходов, которые признаются объектом налогообложения подоходным налогом <1>.

Отметим, что освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет. Однако указанное правило применяется в отношении тех долей, которые приобретены физическими лицами начиная с 1 января 2014 г. <2>.

Организация «А» является налоговым агентом. Она должна удержать и перечислить в бюджет подоходный налог при выплате участнику дохода от реализации им доли <3>.

При исчислении подоходного налога следует учесть, что доходы, полученные участником при отчуждении им доли в размере, не превышающем сумму фактически произведенных участником расходов на приобретение доли, не признаются объектом налогообложения. При этом размер полученного участником дохода и сумма фактически произведенных им расходов на приобретение доли подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком соответственно на дату фактического получения дохода и на день осуществления расходов на приобретение доли <4>.

Для рассматриваемого дохода налоговая ставка составляет 13% <5>.

Перечислить в бюджет удержанную сумму налога организация «А» должна не позднее дня перечисления ею дохода со своего счета на счет участника <6>.

В рассматриваемой ситуации участник приобрел долю в 2013 году. Несмотря на то, что эта доля принадлежала ему до момента продажи непрерывно более трех лет, освобождение от подоходного налога не применяется.

Официальный курс доллара США, установленный Нацбанком:

— на 8 января 2013 г. — 8630 руб.;

— на 9 августа 2017 г. — 1,9526 руб.

С учетом изложенного налоговая база подоходного налога составит 585,78 руб. (3514,68 — (12945000 / 8630 x 1,9526)), где 3514,68 — доход участника при реализации доли; 12945000 — расходы на приобретение доли.

Сумма налога составляет 76,15 руб. (585,78 x 13%). Указанную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 9 августа 2017 г.