Вопрос: Увольняясь, работник производственной организации не вернул числившуюся за ним спецодежду (СИЗ). Остаточная стоимость невозвращенного СИЗ удержана с работника при окончательном расчете. Создается ли при возмещении работником стоимости спецодежды ЭСЧФ? Если да, то на какой документ нужно сослаться в разделе 5 «Условия поставки» ЭСЧФ?

Ответ: При возмещении остаточной стоимости СИЗ по заявлению работника имеет место реализация спецодежды физлицу, по которой создают один итоговый ЭСЧФ. В нем строку 30 раздела 5 не заполняют. Если возмещение рассматривают как ущерб, причиненный организации, ЭСЧФ не составляют.

Обоснование: По общему правилу плательщики НДС создают ЭСЧФ в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав <*>.

Удержать с работника стоимость невозвращенной спецодежды можно в двух случаях:

— если возмещается ущерб, причиненный нанимателю по вине работника, и стоимость невозвращенного СИЗ отражается в составе недостачи <*>;

— если работник подал заявление с просьбой оставить СИЗ в его пользовании и удержать с него их остаточную стоимость.

В первом случае организация составляет акт о недостаче спецодежды. При этом сумма возмещения не облагается НДС, так как имеет место оборот по прочему выбытию, не признаваемый объектом налогообложения <*>. Следовательно, при таком возмещении отсутствует оборот по реализации и ЭСЧФ не создается. Отметим, что, выявив факт недостачи спецодежды, «входной» НДС, приходящийся на ее остаточную стоимость, нужно восстановить <*>.

Во втором случае работник изъявляет желание приобрести спецодежду. То есть СИЗ передаются работнику в собственность, и он возмещает их остаточную стоимость. Здесь имеет место оборот по реализации спецодежды своему работнику, облагаемый НДС по ставке 20% и отражаемый в ЭСЧФ <*>.

Получателем-покупателем СИЗ выступает работник организации — физлицо, которое при реализации объектов на территории республики не признается плательщиком НДС <*>. Поэтому в отношении оборота по реализации спецодежды организация по результатам отчетного периода должна создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на Портал. Сделать это можно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем или кварталом) <*>.

Реквизиты итогового ЭСЧФ указывают по общим правилам с учетом отдельных особенностей. В частности, в таком счете-фактуре не заполняют строку 30 раздела 5, в которой в том числе отражается информация о товаросопроводительных документах, подтверждающих поставку (передачу) товаров <*>.

Читайте также

Продажа спецодежды работнику. НДС восстанавливаем или исчисляем 

Утрата спецодежды и НДС

Как списать спецодежду