Вопрос: Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без НДС и ведет учет в Книге. Она оплатила со своего счета тур для своего работника. Работник возмещает стоимость тура путем внесения наличных денег в кассу организации. Включается ли эта сумма в валовую выручку? Если да, то по какой ставке считать налог при УСН?

Ответ: Да, данная сумма включается в состав валовой выручки и облагается, по мнению автора, налогом при УСН по ставке 5%.

Обоснование: Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка <*>.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях гл. 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внердоходов <*>.

Ставка налога при УСН в размере 5% установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС <*>.

Ставка налога в размере 16% установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внердоходов, указанных соответственно в подп. 3.8 п. 3 ст. 128 и подп. 6.7 п. 6 ст. 176 НК <*>.

В состав внердоходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп. 3.10-3 п. 3 ст. 128 НК <*>.

Возмещение работником расходов организации на оплату стоимости тура нельзя признать безвозмездным получением денежных средств. В силу этого, по мнению автора, такое возмещение может быть отнесено в состав внердоходов как другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав <*>. При этом такие внердоходы организаций, не уплачивающих НДС, облагаются по ставке налога при УСН 5% <*>.

Следовательно, суммы возмещения работником стоимости тура включаются в валовую выручку и подлежат обложению налогом при УСН по ставке 5%.